Основные полномочия государственных органов по борьбе с уклонением от уплаты налогов

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

Данная глава появилась в настоящей книге не случайно. Вставая на путь уменьшения налоговых платежей, каждый налогоплательщик неизбежно сталкивается с достаточно серьезным и жестким противодействием государства, в лице его фискальных и правоохранительных органов. В лучшем случае, Вы можете столкнуться с откровенным неодобрением вашей налоговой политики , в худшем, возможно применение всего репрессивного механизма в виде наложения санкций вплоть до уголовной ответственности. [c.22]
Однако, в большинстве пособий по уклонению авторы не предупреждают читателей о тех опасностях, которые подстерегают предприятия на пути к налоговому благополучию через налоговую оптимизацию. И напрасно. Так как ошибки налогоплательщика, а также недооценка возможностей налоговых органов могут привести вместо налоговой экономии к огромным финансовым потерям, банкротству или к лишению свободы. [c.22]
Незаконное уменьшение налогов — уклонение, влечет негативные последствия как для экономики государства, так и для государства в целом. При этом государственный бюджет недополучает причитающиеся ему средства, и, следовательно, ему приходиться ограничивать себя в расходах. Следствием этого выступают приостановка реализации некоторых государственных программ, невыплата заработной платы работникам бюджетной сферы и т.д., вплоть до процедуры секвестра бюджета,. [c.22]
Поэтому, в настоящий момент пресечение попыток творческой неуплаты налогов возведено в ранг государственной налоговой политики и является основным направлением деятель-юности многих государственных органов (например, налоговой полиции), а также главной целью текущего налогового нормотворчества. [c.23]
Доктрина существо над формой сводится к тому, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой. Иными словами, решающее значение при рассмотрении вопроса об уплате или неуплате налогов имеет характер фактически сложившихся отношений между сторонами, а не название договора. [c.23]
В качестве примера можно привести ситуацию, которая сложилась в 1996 году со страховыми взносами в Пенсионный фонд. В данный период страховые взносы не начислялись по договорам возмездного оказания услуг, в то время как на договоры подряда взносы начислялись в установленном порядке. Предприятия, не желая платить взносы, стали вместо договоров подряда заключать договоры возмездного оказания услуг, в то время, когда оказываемые услуги фактически носили подрядный характер (например, договор на оказание услуг по ремонту помещений). Контролирующие органы при проверках абсолютно обоснованно признавали такие договоры договорами подряда и применяли к предприятиям соответствующие финансовые санкции. [c.23]
Сущность доктрины деловая цель заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества, признается недействительной, если она не достигает деловой цели. [c.24]
Право на обжалование сделок налоговыми и иными органами является одним из основных способов борьбы с уклонением от уплаты налогов. Налоговые органы вправе обжаловать в суде сделки, совершаемые юридическими и физическими лицами (п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ). [c.24]
В частности, по российскому законодательству могут быть признаны судом недействительными мнимые и притворные сделки (ст. 170 Гражданского кодекса РФ). [c.24]
Притворной признается сделка, совершенная с целью прикрыть другую сделку. К притворной сделке применяются правила сделки, которую стороны имели в виду при совершении притворной сделки. Например, договор комиссии может быть, выдан предприятием за договор купли-продажи имущества. В случае признания такого договора притворным к данной сделке будет применен порядок регулирования отношений комиссии и, соответственно, на комиссионера будут наложены налоговые санкции за занижение сумм налога, вызванного неприменением повышенной ставки налога на прибыль. [c.25]
Презумпция облагаемости предполагает, что налогом должны облагаться все объекты налогообложения, за исключением тех, которые прямо перечислены в законе. Причем, если в уголовном праве действует презумпция невиновности, в силу которого обвиняемый не должен доказывать свою невиновность — доказать вину обязаны следственные органы, то принцип презумпции облагаемости подразумевает то, что налогоплательщик сам должен доказывать свою невиновность и то, что он не заплатил налог на вполне законных основаниях. [c.25]
Говоря о способах уменьшения налогов, необходимо отметить, что очень часто грань между безобидной оптимизацией и незаконным уклонением от уплаты налогов очень тонкая. Преступив практически невидимую черту законности, предприниматель оказывается один на один с государством в лице налоговой инспекции и налоговой полиции. Перечислять все возможные последствия конфликта с налоговыми органами нет необходимости — они общеизвестны. Однако, следует напомнить о наиболее существенных моментах, раскрывающих арсенал средств борьбы с неудачливым налоговым оптимизатором, которым обладают фискальные органы. [c.26]
Это относится как к незаконным методам ведения переговоров с должностными лицами (подарки, товары со скидкой и т.п.), которые преследуются уголовным законодательством (и караются, как правило, лишением свободы), так и к абсолютно правомерным попыткам налогоплательщиков согласовать свои позиции по вопросам налогообложения с налоговыми органами. [c.27]
Этим российская налоговая система существенно отличается от зарубежных. В Швеции, к примеру, существует возможность обжалования налогового прогноза — мнения налоговых органов о порядке налогообложения операции, планируемой предпринимателем. [c.28]
Необходимо учитывать, что с 1 января 1999 года, в соответствии с подл. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Кроме того, в соответствии с подл. 3 п. 1 ст. 111 Налогового кодекса, если неверное разъяснение налогового органа повлекло нарушение налогоплательщиком налогового законодательства, то это свидетельствует об отсутствии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и, соответственно, об отсутствии оснований для привлечения к ответственности (взыскания налоговой санкции). Однако, обязанность уплатить налог и пени у налогоплательщика остается и не прекращается. [c.28]
Массовое уклонение от уплаты НДС путем получения льготы по фиктивным экспортным операциям повлекло серьезное ужесточение порядка подтверждения экспорта. Этот список можно продолжать до бесконечности. В,результате такого вмешательства страдают как налогоплательщики, воспользовавшиеся пробелом в законодательстве в целях оптимизации, так и все остальные — новые правила, пресекающие уклонение от налогов, вводят настолько жесткие рамки, что и абсолютно законная деятельность становится невозможной. [c.29]
В соответствии со ст.87 Налогового кодекса РФ, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка). [c.30]

Вернуться к основной статье