Пределы налоговой оптимизации. Некоторые незаконные способы уклонения от уплаты налогов (или как нельзя оптимизировать)

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

Ни для кого не секрет, что сэкономленные деньги, это все равно, что деньги заработанные. Поэтому и относиться к процессу налогового планирования, позволяющему сэкономить на налоговых платежах реальные средства, необходимо с той же серьезностью, как и к любой иной коммерческой деятельности. Проблемы, возникающие у предпринимателя с налогообложением его деятельности, ничуть не менее существенны, чем проблемы самой хозяйственной деятельности. [c.32]
В настоящее время, профессионализм — это единственный способ выживания и развития серьезного бизнеса. Отсюда вытекает основной совет предпринимателю, принявшему решение оптимизировать налоговое бремя своего бизнеса. [c.32]
Если вы не уверены, что ваша квалификация, или квалификация ваших сотрудников достаточна для того, чтобы разрешить весь комплекс проблем, возникающих в процессе налогового планирования — обратитесь к профессионалам. В конечном итоге это себя окупит. [c.32]
При принятии решения по поводу того, каким образом будет осуществляться налоговое планирование своими силами, или с привлечением сторонней организации или специалистов следует учитывать степень загруженности собственных работников. Как правило, наиболее компетентный в вопросах налогообложения специалист коммерческой организации — главный бухгалтер — просто физически не в состоянии заниматься иными вопросами, кроме выполнения своих текущих обязанностей. Следует еще раз повторить, что налоговое планирование — это такой же реальный и серьезный бизнес, как и основная предпринимательская деятельность, и требует таких же трудовых и материальных затрат. [c.32]
Помимо проверки компетенции и прочих общеобязательных параметров у налогового оптимизатора следует выяснить ряд следующих принципиальных вопросов. [c.33]
При анализе предоставленного расчета следует руководствоваться принципом бойся данайцев, дары приносящих . То есть, если налоговый оптимизатор предлагает снижение налоговых отчислений в несколько десятков раз, то, очевидно, что в данном случае речь идет не о легальном налоговом планировании, а о криминальном уклонении от налогообложения. Нельзя впадать в наивное заблуждение, что одним только ловким манипулированием законами можно полностью избежать уплаты налогов. [c.33]
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. [c.34]
Понятие налога приведено в ст.8 Налогового кодекса РФ, согласно которой налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [c.34]
В соответствии со ст.209 Гражданского кодекса РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающим права и охраняемые интересы других лиц. [c.35]
Право совершать любые действия предусматривает и право на удержание имущества (в том числе и денежных средств). Безвозмездное изъятие собственности (денежных средств) в виде налогов можно рассматривать, как нарушение права собственности, даже если изъятие основано на законе (исключение из права собственности). [c.35]
В соответствии со ст.45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. [c.35]
Следовательно, законодательство РФ признает право налогоплательщика, на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств. [c.35]
Однако, это право не безгранично. Как следует из ст.45 Конституции РФ налогоплательщик имеет право только на те действия, которые не запрещены законодательством. Отсюда и вытекают основной предел налоговой оптимизации — налогоплательщик имеет право только на законные (не влекущие нарушения закона) методы уменьшения налоговых обязательств. В случае, если в результате действий налогоплательщика будет допущено нарушение действующего законодательства (нарушение пределов оптимизации), то такие действия в зависимости от характера должны квалифицироваться как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности. [c.35]
Примеров нарушения пределов оптимизации (методов уменьшения налоговых платежей, нарушающих законодательство) можно привести достаточно много. [c.35]
Все эти методы требует ведения двойной бухгалтерии (внесения в бухгалтерские документы заведомо ложных данных о размерах объектов налогообложения). [c.36]
Все эти схемы оптимизации легко выявляются налоговыми инспекторами и сотрудниками Федеральной службы налоговой полиции в ходе встречных налоговых проверок партнеров налогоплательщика и в ходе оперативно-розыскных мероприятий. Данные проверок лягут в основу уголовного обвинения. При этом не стоит рассчитывать и на снисхождение суда — в практике судов общей юрисдикции уже есть приговоры с реальными сроками лишения свободы. [c.37]
Правда, необходимо отметить, что преступлением признаются только умышленные действия налогоплательщика. Неумышленное сокрытие объекта налогообложения (в результате ошибки, заблуждения и т.д.) является налоговым правонарушением и карается наложением санкций, предусмотренных ст. 13 Закона Об основах налоговой системы (с 1 января 1999 г. — главой 16 части I Налогового кодекса РФ). [c.37]
В качестве такого заблуждения можно привести пример неотражения операций по реализации транзитного товара. [c.37]
Под поставкой товара транзитом подразумевается операция в рамках договоров купли-продажи (поставки) по приобретению товарной продукции одного предприятия (производителя) и отправка ее другому предприятию (потребителю) сразу без оприходования на склад организации. Особенностью данной операции является то, что отгружаемый товар, как правило, не нужен третьему предприятию, а поэтому он непосредственно отправляется в адрес иных субъектов. [c.37]

Вернуться к основной статье