Принципы налоговой оптимизации

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

Разумность в налоговой оптимизации означает, что все хорошо — что в меру . Применение грубых и необдуманных приемов будет иметь только одно последствие — государство таких действий не прощает. [c.45]
Аргументация того или иного метода оптимального налогообложения должна быть простой, доступной и по возможности основываться на конкретных статьях российского законодательства. [c.45]
Вышеуказанный политический аспект, презумпция облагаемости и ряд других факторов современной налоговой системы России приводят к тому, что применение налоговым оптимизатором пробела в законодательстве при формировании способа налоговой оптимизации не влечет желаемого результата — не придает последнему легального характера. [c.46]
В этой связи хотелось бы специально отметить, что с 1 января 1999 года, в соответствии с п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) . [c.46]
Пункт 7 ст. 3 кодекса может непосредственно применяться налогоплательщиками для своей защиты в административном или судебном порядке, причем независимо от того, к какому периоду относятся его действия — до 1 января 1999, года или после. [c.46]
Необходимо обратить внимание на то, что в п. 7 используются оценочные категории, поэтому для практического применения данной статьи необходимо ответить. на ряд вопросов, в частности, что может пониматься под неустранимыми сомнениями , противоречиями и не-. [c.46]
Учитывая первоначальное, общепринятое значение данных слов (при текстовом толковании), можно предположить, что под противоречиями актов законодательства о налогах следует понимать наличие двух или нескольких противоречащих норм (коллизия норм), под неясностями актов — отсутствие четких установлений и правил, которое не позволяет налогоплательщику однозначно исполнить свои обязанности. Поскольку словосочетание сомнения актов лишено однозначного содержания (акты не-могут сомневаться), следует сделать вывод, что слово неустранимые относится только к слову сомнения , а под неустранимыми сомнениями понимаются сомнения должностных лиц государственных и муниципальных органов, применяющих нормы Налогового кодекса, и, в первую очередь, судей. К словам противоречия и неясности слово неустранимые не относятся, так как противоречия и неясности либо есть, либо их нет. [c.47]
И все же, окончательные ответы на данные вопросы должны быть выработаны, по всей видимости, в ходе судебной практики применения Налогового кодекса. [c.47]
согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Иными словами, по общему правилу нормы гражданского права к налоговым правоотношениям не применяются. И это не смотря на то, что гражданское законодательство выступает основанием для большинства операций, порождающих обязанность по уплате налогов. [c.48]
Следовательно, порядок регулирования отношений с точки зрения гражданского законодательства и порядок регулирования тех оке отношений установленный налоговым законодательством в целях налогообложения существенно различаются. [c.48]
Например, Инструкция ГНС РФ от 11 октября 1995 г. 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость содержит собственное определение совместной деятельности параллельное определению ст.628 Гражданского кодекса РФ. [c.48]
Кроме того, согласно п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом . Иными словами, в ряде случаев фискальное содержание тех или иных терминов в российском законодательстве сохраняется. [c.48]
объем затрат, включаемых в фактическую финансовую себестоимость и отражаемых на бухгалтерских счетах учета затрат, существенно шире объема затрат, уменьшающих валовую прибыль в целях исчисления налога на прибыль и т.д. [c.49]
При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом. [c.49]
Во-первых, всестороннему анализу должны быть подвергнуты возможные последствия внедрения конкретного метода налогового планирования с точки зрения всей совокупности налогов. [c.49]
И наоборот, занижение стоимости основных средств предприятия путем переоценки в целях минимизации налога на имущество влечет уменьшение размера амортизации и соответственно увеличивает налогооблагаемую прибыль. [c.50]
Во-вторых, при выборе метода налогового планирования необходимо учитывать требования иных отраслей законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т.д.). Например, при выборе места регистрации оффшорного предприятия необходимо учитывать существенные ограничения на вывоз капитала, перемещение товаров и денежных средств, введенные валютным и таможенным законодательством. [c.50]
грамотное налоговое планирование операций между филиалами одного юридического лица может позволить существенно снизить налоговые платежи филиалов в местные бюджеты. Однако, необходимо быть готовым к тому, что резкое сокращение налоговых поступлений одного из наиболее крупных налогоплательщиков привлечет активное внимание местных контролирующих органов, на которых располагаются филиалы. [c.50]

Вернуться к основной статье