Метод прямого сокращения объекта налогообложения

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

Как уже упоминалось выше, самым радикальным способом не платить налоги является избавление от объекта налогообложения — воздержание от осуществления деятельности, отсутствие имущества и т.д. Вот если бы, ничего не имея и ничего не делая, можно было бы зарабатывать деньги... [c.85]
Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя. [c.85]
В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. 49) проведение инвентаризации необходимо перед каждым годовым бухгалтерским отчетом. В свою очередь проведение инвентаризации по инициативе предприятия возможно в любой момент. [c.85]
Проведение инвентаризации особенно актуально для крупных предприятий. Зачастую в составе облагаемого налогом имущества числятся объекты, никоим образом не участвующие в деятельности предприятия. Это могут быть устаревшие товары, неисправные автотранспортные средства (на которые не начисляется амортизация вследствие отсутствия пробега) и т.д. [c.85]
Один из самых распространенных методов увеличения себестоимости продукции (работ, услуг) может быть использован и для минимизации налога на имущество. [c.86]
Исходя из того, что в соответствии с п. 9 Положения о составе затрат... амортизационные отчисления по производственным основным средствам включаются в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также, что в соответствии со ст. 8 Закона РФ О налоге на имущество предприятий от 13 декабря 1991 г. 2030-1 суммы уплаченного налога на имущество относятся на финансовый результат предприятия (уменьшает налогооблагаемую прибыль), в каждом конкретном случае, для каждой группы основных средств необходим расчет конечного налогового результата от увеличения или уменьшения его стоимости. [c.86]
Итого уплачено в бюджет — 36 у.е., уменьшены выплаты в бюджет — 19,6 у.е. Отрицательный налоговый результат (уплачено в бюджет больше, чем сэкономлено) — 16,4 у.е. [c.86]
В данном случае суммы сэкономленные выше сумм уплаченных — получен положительных налоговый результат —28,5 у.е. Увеличение стоимости имущества в 2 раза даст двукратный положительный эффект. [c.87]
В каждом конкретном случае необходим расчет налогового результата от проведения переоценки (в сторону увеличения или уменьшения), однако можно вывести общую закономерность — для имущества с длительным сроком использования экономии налогов можно достичь, снижая его стоимость, и наоборот, для имущества с высокими нормами амортизации (коротким сроком использования) эффективна переоценка в сторону увеличения. [c.87]
Так же, при расчете экономического эффекта необходимо учитывать, что в соответствии с п. 4.7 Инструкции ГНС РФ N 37 большинство льгот по налогу на прибыль не должны уменьшать фактическую сумму, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов. Следовательно, завышение себестоимости при максимальном объеме налоговых льгот даст не более чем 50 процентный налоговый эффект. [c.87]
В данном случае налогооблагаемый доход возникает в момент признания должником неустойки (штрафа, пени) или вступлением в законную силу решения суда. Таким образом, обязанность включить в облагаемый доход суммы признанных и присужденных пени, штрафов неустоек и других санкций возникает даже в том случае, если они реально не получены. В том случае, если взыскание санкций невозможно (а в современной финансовой обстановке такие ситуации не редки), то предприятие вынуждено уплачивать налог с несуществующих доходов. [c.88]
В такой ситуации просто необходимо при подаче претензии или искового заявления в суд взвесить шансы на реальное получение оспариваемых сумм. В том случае, если такие шансы невелики, необходимо отказаться от действий, влекущих признание или присуждение пени, штрафов, неустоек и других санкций. [c.88]
Необходимо отметить, что в некоторых случаях налоговые инспекции рассматривают не взысканные суммы пени и штрафов в качестве заниженной прибыли. Предварительно устанавливается факт, что налогоплательщик имел возможность для взыскания со своих контрагентов пени и штрафов, но этого не сделал. Проверяющие самостоятельно рассчитывают договорные санкции и полученную сумму квалифицируют в качестве заниженной прибыли. Однако данные действия являются неправомерными, поскольку, во-первых, согласно п.1 ст. 9 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению распоряжаются принадлежащими им гражданскими правами, в том числе правом на их защиту. То есть предприятия имеют только право, но не обязанность предъявлять иски (претензии) и взыскивать штрафные санкции. Во-вторых, как было указано выше, на финансовый результат относятся только признанные и присужденные суммы договорных санкций. В то же время, наличие права по предъявлению иска основанием для увеличения финансового результата не является. [c.88]
Данный вывод основан на нормах гражданского законодательства, поскольку понятия неустойка (штраф, пеня) и убыток нр тождественны. [c.89]
В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. [c.89]
В этой норме установлено два самостоятельных момента возникновения дохода. В первом случае доход возникает в момент признания должником неустойки (штрафа, пени) или вступления в законную силу решения суда, во втором случае доход возникает в момент реального возмещения убытков. Таким образом, обязанность включить в облагаемый доход сумм признанных и присужденных, но реально неполученных, распространяется только на пени, штрафы неустойки и другие санкции. В то же время, доход от возмещения убытков, возникает у предприятия только при их фактическом возмещении, а не в момент присуждения (признания), т.е. при поступлении денег на расчетный счет -или в кассу предприятия, при проведении взаимозачета, при получении имущества в счет погашения убытков или при принудительном обращении взыскания на имущество должника. [c.89]

Вернуться к основной статье