Российские оффшоры

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

Отдельные территории Российской Федерации получили название российских оффшоров вследствие проведения региональными органами власти политики по привлечению средств из других регионов России посредством установления льготного режима налогообложения. [c.95]
При применении российского оффшора в схемах налоговой оптимизации необходимо учитывать, что с момента введения в действие части первой Налогового кодекса РФ (с 1 января 1999 г.) порядок регулирования налоговых отношений (в том числе и в оффшорных зонах) претерпел существенные изменения. [c.96]
При решении вопроса о том, какие дополнительные налоговые льготы подразумеваются ч. 3 п. 1 ст. 5 Закона РФ О закрытом административно-территориальном образовании , необходимо учитывать, что в соответствии с п. 5 ст. 1 Налогового кодекса органы местного самоуправления устанавливают местные налоги с учетом положений Налогового кодекса РФ (до введения в действие части второй Налогового кодекса — положений ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы и федеральных законов о конкретных видах налогов). То есть, например, если федеральным законом определены максимальные или минимальные ставки отдельных местных налогов, нормативные акты органов местного самоуправления не могут устанавливать ставки, выходящие за пределы, установленные федеральным законодательством. [c.98]
Как правило, федеральными законами о местных налогах определен и перечень льгот по конкретному местному налогу, а также прямо указано, что органы местного самоуправления вправе с учетом местных особенностей предоставлять дополнительные льготы по данному местному налогу. Например, порядок взимания налога на землю, помимо областных законов субъектов РФ регулируется Законом РФ О плате за землю от 11 октября 1991 г. 1738-1. Статьей 12 данного закона определен исчерпывающий список льгот по данному налогу и одновременно статьями 13 и 14 данного закона определено, что органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы по данному налогу, сверх льгот установленных данным федеральным законом. [c.98]
Так же, в соответствии с п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РФ Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах . При этом Налоговым кодексом определены пределы полномочий органов власти различных уровней по регулированию налоговых правоотношений различного уровня. [c.98]
Таким образом, положения действующего налогового законодательства устанавливают, что органы местного самоуправления не вправе самостоятельно издавать законодательные акты, изменяющие режим налогообложения федеральных и региональных налогов. Соответственно органы государственной власти субъектов РФ не вправе самостоятельно менять режим налогообложения федеральных налогов (кроме случаев прямо установленных законом — например, право субъектов РФ устанавливать ставку налога на прибыль). [c.99]
Все нормативные акты представительных органов власти ЗАТО по вопросам предоставления дополнительных налоговых льгот по федеральным и региональным налогам с 1 января 1999 г. вступают в противоречие с Налоговым кодексом РФ (ст. 6 Налогового кодекса РФ) и не подлежат применению. [c.99]
Налогоплательщики, пользующиеся после 1 января 1999 года налоговыми льготами по федеральным и региональным налогам на основании не подлежащих применению нормативных актов представительных органов власти ЗАТО и налоговых соглашений, могут быть привлечены к финансовой ответственности за неполную уплату налогов на основании ст. 122 Налогового кодекса РФ. [c.99]
Таким образом, можно отметить, что наиболее распространенные схемы налоговой оптимизации путем применения оффшора на базе ЗАТО, в настоящее время утрачивает свою привлекательность. [c.100]
Не смотря на вышеуказанные серьезные ограничения, возможности предоставления дополнительных налоговых льгот, схемы налоговой оптимизации, использующие российские оффшоры, образованные органами власти субъектов РФ (например, Свободная экономическая зона Алтай (г. Барнаул) Экономико-экологический регион Алтай (Республика Алтай) Свободная экономическая зона Калмыкия (Республика Калмыкия) и т.д.), по-прежнему достаточно эффективны. Возможность снижения ставки налога на прибыль до 11 процентов и полное освобождение от региональных и местных налогов, представляется весьма привлекательным в плане оптимизации налогообложения. [c.100]
Однако, при их применении необходимо учитывать следующее. [c.101]
В соответствии со ст.54 Гражданского кодекса РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. [c.101]
В случае установления факта отсутствия на соответствующей территории исполнительного органа юридического лица (директора) налоговые органы в судебном порядке могут признать факт регистрации юридического лица в оффшорной зоне незаконной. На основании решения о незаконности регистрации юридического лица налоговые органы в административном порядке могут признать незаконной регистрацию в оффшорной зоне предприятия как налогоплательщика и взыскать в бюджет все суммы неуплаченных в полном объеме налогов (незаконно полученных льгот) с начислением штрафных санкций и пени. [c.102]
В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ юридические лица, в состав которых входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории РФ обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства. И, как следствие, юридическое лица обязаны уплачивать налоги в бюджет по месту нахождения обособленного структурного подразделения и в порядке, действующем на данной территории. [c.102]
Единоличный исполнительный орган юридического лица — генеральный директор должен фактически проживать на территории оффшорной зоны. При этом генеральный директор вправе на основании доверенности передать часть своих полномочий другим работникам предприятия (исполнительному директору, финансовому директору и т.д.). Их место проживания для определения места нахождения юридического лица с точки зрения действующего законодательства значения не имеет. [c.104]
Основной (указываемый в официальных документах, фирменных бланках и т.д.) расчетный счет предприятия должен находиться в банке, находящемся на территории оффшорной зоны. [c.105]
Все договоры предприятия должны содержать в преамбуле ссылку на место их заключения — оффшорную зону. При этом необходимо учитывать, что налоговые органы могут проконтролировать, что лица, подписавшие договор не могли находиться в оффшорной зоне в момент заключения договора. [c.105]
В месте расположения основного предприятия не должно находиться расчетного счета оффшорной компании. [c.105]

Вернуться к основной статье