Схемы использования оффшорной компании

из "Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок "

Предприятие, расположенное вне оффшорной зоны (далее — Предприятие) поручает оффшорной компании (далее — Компания) от своего имени, но за счет Предприятия реализовать определенный товар (заключается договор комиссии). [c.106]
Размер вознаграждения Компании как комиссионера устанавливается в размере, составляющем максимально возможную часть прибыли от реализации товара. При определении части прибыли, переводимой Компании в качестве вознаграждения, необходимо учитывать, что в случае, если реальная прибыль от операции окажется ниже, чем вознаграждение комиссионера, то данная операция может быть квалифицирована как реализация по ценам не выше себестоимости и, как следствие, у Предприятия возникнет необходимость расчета суммы сделки по рыночным ценам (или ценам реализации в течение ближайших 30 дней) в целях исчисления НДС и налога на прибыль. Рекомендуется применять гибкий механизм определения размера вознаграждения комиссионера. [c.106]
Так как затраты Компании по исполнению поручения минимальны (фактически предприятие может реализовать товар и без участия посредника), вся сумма вознаграждения будет являться прибылью Компании, облагаемой по минимальной ставке. [c.106]
Договор на оказание информационно-консультационных услуг является одним из эффективнейших инструментов налоговой оптимизации. [c.106]
Использование исключительного дилера, приобретающего продукцию предприятия по ценам, близким к себестоимости, и реализующих ее транзитом по рыночным ценам, оставляя дилеру практически всю прибыль, широко используется для выкачивания средств из предприятия. Однако данную схему можно использовать и во благо предприятия — учредив дилера в оффшорной зоне. Помимо оптимизации налога на прибыль, в данной схеме в части наценки дилера снижаются НДС, налог на пользователей автомобильных дорог и местные налоги, объектом налогообложения которых является объем реализации. [c.107]
Достоинством данной схемы является, прежде всего, налоговая безопасность. Так в случае, если будет признано, что предприятие должно было встать на налоговый учет и уплачивать налоги на территории вне оффшорной зоны, основания для взыскания штрафных санкций у налоговых органов не возникают, так как все налоговые платежи уплачены в полном объеме. Ответственность за перечисление налоговых платежей не в тот бюджет действующим законодательством не предусмотрена (Данный вывод косвенно подтверждается и Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 1998 г. 6957/97). [c.108]
Как следует из положений действующего бюджетного законодательства, представительные органы ЗАТО вправе самостоятельно расходовать средства бюджета ЗАТО (в том числе и предоставлять средства в форме дотаций и субвенций предприятиям любых форм собственности) в части средств бюджета, сформированных за счет собственных доходов бюджета ЗАТО (к собственным доходам бюджетов ЗАТО относятся все налоговые поступления с его территории). Федеральные и региональные органы государственной власти не вправе контролировать расходование данных средств. Федеральные и региональные органы государственной власти могут контролировать только расходование средств, предоставленных бюджетам ЗАТО в качестве финансирования целевых федеральных и региональных программ и субвенций. [c.108]
Достаточно сложным вопросом применения всех оффшорных схем являются пути извлечения аккумулированных средств из оффшорной компании. Легальными и разумными способами использования данных средств является беспроцентное кредитование Предприятия, выплата дивидендов учредителям оффшорной компании по совместительству являющимися учредителями Предприятия, размещение средств на банковских депозитах и т.п. [c.109]

Вернуться к основной статье