Предмет регистрации в книге продаж

из "Счета - фактуры законодательство комментарий рекомендации по заполнению "

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности), составляемых поставщиком. [c.28]
При этом в книге продаж не предусмотрена регистрация отдельных показателей, которые также учитываются при исчислении облагаемой базы. Например, в книге продаж не учитываются данные специального расчета при реализации продукции по ценам не выше себестоимости при строительстве, выполненном хозяйственным способом и др. Поскольку в настоящий момент оформление данных операций счетами-фактурами не предусматривается действующим налоговым законодательством по НДС, то и отражение их в книге продаж не обосновано. [c.28]
В связи с тем, что предметом регистрации в книге продаж являются данные счетов-фактур, следует обратить особое внимание на правильное выделение сумм НДС в выдаваемых счетах-фактурах. В ситуации, когда сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по конкретной хозяйственной операции, рассчитывается в общем порядке с применением ставки 20% (10%) к продажной цене, никаких вопросов не возникает. Однако налоговое законодательство в некоторых случаях предусматривает специальный порядок исчисления НДС. [c.29]
ТСб - таможенные сборы (10 у.е.). [c.29]
Цена товара без НДС - 300 у.е. Сумма НДС - 32 у.е. [c.30]
Другое исключение установлено в абз.5 п.49 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость . Согласно данной норме при продаже жилых домов или отдельных квартир, а также основных средств, введенных в эксплуатацию после окончания строительства, числящихся на балансе организаций (предприятий) по стоимости, отражающей фактические затраты по строительству, включая уплаченные суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при их строительстве, облагаемый оборот определяется в виде разницы между стоимостью реализации и фактическими затратами. В этой ситуации, как и в предыдущей, ставка налога применяется не к продажной цене, а к стоимости реализации, уменьшенной на величину затрат. Следовательно, счет-фактура будет оформляться также в специальном порядке. [c.30]
Повышенное внимание правильному расчету сумм НДС в счетах-фактурах уделяется не случайно, поскольку сумму НДС, указанную в счете-фактуре, продавец должен уплатить в бюджет, а покупатель - отнести к зачету с бюджетом. Какие-либо ошибки, допущенные при выписке счета-фактуры, могут привести к нарушению действующего порядка исчисления НДС. Покупателю в этой ситуации необходимо особо учитывать положение п.19 Инструкции ГНС РФ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость . Согласно этой норме предприятие-покупатель вправе выделять в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях и др.) суммы НДС отдельной строкой только в случаях, когда эти суммы выделены отдельной строкой в первичных учетных документах (счетах-фактурах). Таким образом, правильный расчет в счетах-фактурах сумм НДС необходим как для продавца, так и для покупателя. [c.30]

Вернуться к основной статье