Борьба со скрытым вывозом прибыли

из "Иностранные инвестиции в СССР "

В целях повышения совокупной прибыли, остающейся после налогообложения, ТНК концентрируют значительную часть своих доходов в подразделениях, которые находятся в тех странах, где размеры корпоративных налогов наименьшие. Для этого они прибегают к манипулированию трансфертными ценами, лицензионными платежами в расчетах между подразделениями, процентами по межфирменным кредитам, к задержкам и ускорению платежей между филиалами. Более подробно механизм использования каждого из этих элементов будет рассмотрен ниже. Сейчас же целесообразно остановиться на так называемой оптимальной стратегии ТНК в сфере международных валютно-финансовых отношений. [c.66]
Суть дела удобно изложить, прибегнув к условному примеру, в котором действует ТНК, состоящая из головной компании А и двух филиалов В и С. Если в стране пребывания филиала С ставка корпоративного налога минимальная, то ТНК стремится концентрировать доходы системы именно в этом филиале. Для перемещения туда доходов используются главным образом трансфертные цены на продукцию головной компании А и филиала В, реализуемую филиалу С, устанавливаются заниженные цены, что позволяет увеличивать прибыли С. Кроме того, если в стране пребывания филиала С таможенные пошлины установлены на высоком уровне, низкие цены по импорту филиала С позволяют уменьшать размеры таможенных выплат. С не платит лицензионных платежей в пользу других подразделений ТНК-При этом фирма В используется в качестве посредника при перемещении капиталов ТНК в филиал С. Компания А снижает цены на свою продукцию, поставляемую филиалу В, и последний будет платить меньшие проценты по кредитам, предоставленным А. В результате у В образуется дополнительный доход. В свою очередь, В не только занижает цены на свою продукцию для С, но и увеличивает цены на покупаемые у С товары. [c.66]
Проведенные в западных странах исследования показывают, что применение оптимальной стратегия позволяет увеличивать совокупные доходы ТНК на 20—25% по сравнению с прибылью компаний, которые ей не следуют. [c.67]
В настоящее время ТНК имеют большие потенциальные возможности для скрытого перемещения доходов через сеть своих зарубежных подразделений. На их долю к началу 80-х гг. приходилось свыше трети промышленного производства, более половины внешней торговли, около 80% патентов на новую технику и технологию в капиталистическом мире. [c.67]
Косвенные свидетельства активного применения ТНК методов скрытого вывоза доходов можно увидеть в статистике перевода прибылей филиалами американских корпораций в США. В 1984 г. из 2547 зарубежных фирм, контролировавшихся американскими корпорациями, 1949 предпочли репатриировать прибыль в виде выплаты материнским фирмам процентов по кредитам, ренты и платежей за использование технологии, ноу-хау и товарных знаков, несмотря на то, что в США ставка налога на такие доходы выше, чем на доходы в виде дивидендов (соответственно 51 и 34%). Причем дивидендам как способу перевода прибыли из-за рубежа отдавали предпочтение в основном небольшие компании. [c.67]
Если ТНК за счет использования преимуществ внутрикорпоративного перемещения капиталов получают дополнительные доходы, то налоговые органы стран нахождения их подразделений нередко несут значительные финансовые потери. Так, общие потери налоговых органов США, вызванные уклонением частных компаний и отдельных лиц от уплаты налогов с использованием международных каналов, оцениваются в 25 млрд. дол. в год. [c.67]
Крупнейшим каналом скрытого перевода прибыли за границу из подразделений ТНК является система трансфертных, или внутрифирменных, расчетных цен. В принципе коммерческие цены должны быть достаточными, чтобы компенсировать издержки фирмы и обеспечивать нормальную прибыль. Однако в стратегии ТНК трансфертные цены решают иные задачи, главная из которых— глобальная максимизация доходов. [c.68]
Трансфертные цены относительно легко использовать для вывоза прибыли, поскольку обычно в течение ряда лет осуществляется перевод средств в одном направлении. В связи с этим отпадает необходимость частых переговоров с государственными органами для подтверждения правильности установления цен. [c.68]
В советской экономической литературе существует традиция изучения пагубной системы трансфертных цен на примере развивающихся стран. Однако обследование ряда совместных предприятий в СССР, предшествовавшее принятию Правительством СССР в марте 1989 г. решения о возможности приостановления операций участников внешнеэкономических связей в случае, когда имеет место недобросовестная конкуренция, выявило значительные завышения цен на закупаемую у иностранного партнера продукцию по сравнению с ценами в торговле между независимыми контрагентами, показав тем самым, что прошло время, когда изучение механизма трансфертных цен имело лишь академический интерес. [c.69]
Эти упущения и создают предпосылки для возникновения ситуации, когда, например, крупное советско-итальянское СП в области машиностроения закупает у своего зарубежного партнера оборудование по ценам, которые, как считают специалисты советских внешнеторговых организаций, на 40% превышают мировые. При этом в данном СП уставный фонд от общей суммы затрат на создание производства составляет 9%, а вклад иностранного партнера — всего лишь 2,5%. Для финансирования закупок оборудования СП получило крупный кредит у консорциума зарубежных банков, гарантированный в значительном размере министерством советского участника. Таким образом, иностранный партнер при минимальных расходах и риске со своей стороны сумел обеспечить реализацию значительных объемов машин и оборудования собственного производства в СССР, благодаря завышению цен застраховаться от любых неблагоприятных неожиданностей в деятельности СП. [c.70]
Иногда иностранные участники возражают против осуществления СП самостоятельной внешнеторговой деятельности, предлагают производить снабжение СП и реализацию его продукции за границей только через сбытовую сеть иностранных партнеров, отказываясь при этом включать в учредительные документы СП оговорку о том, что условия предоставления таких услуг не будут хуже тех, которые могут быть предложены независимой фирмой. Таким образом, и здесь закладывается возможность того, что СП будут вести торговлю по ценам, неблагоприятно отличающимся от мирового уровня. [c.70]
примеры, когда решение о закупке альтернативных видов сырья и материалов с советского рынка взамен поставляемых зарубежным партнером определяется в рамках СП исключительно представителем самого зарубежного партнера. В этом случае не вызывают удивления факты, свидетельствующие о том, что в своем выборе он не всегда руководствуется интересами обеспечения высокого качества продукции. СП в СССР нередко рассматриваются зарубежными партнерами как важное средство расширения собственного экспорта продукции в нашу страну, причем часто по завышенным ценам. [c.70]
Ряд социалистических стран, в которых в 80-е годы получила развитие совместная предпринимательская деятельность с фирмами промышленно развитых стран, также стремятся предотвратить попытки использования трансфертных цен во внешнеторговых расчетах СП. В частности, в КНР СП обязаны сообщать в органы контроля цен сведения о ценах на импортируемые сырье и материалы и экспортируемую продукцию. [c.72]
Очевидно, и в нашей стране необходимо активнее осуществлять контроль за ценообразованием при ведении СП внешнеторговой деятельности. Важным шагом могло бы стать предоставление права финансовым органам корректировать размер налогооблагаемой прибыли СП в случае осуществления ими расчетов с иностранными контрагентами по ценам, значительно отклоняющимся от мирового уровня. Другой мерой могло бы быть законодательное запрещение использования трансфертных цен во внешнеторговых расчетах СП, ведущих к перемещению доходов за границу, и объявление таких сделок недействительными. В случае нарушения указанных положений к СП могли бы применяться соответствующие санкции, начиная с взимания штрафа и кончая запрещением внешнеэкономической деятельности СП. [c.72]
Большие возможности для борьбы с трансфертным ценообразованием имеют учредители СП. Так, они могут в учредительных документах или торговых контрактах определить, что торговля СП с иностранным партнером должна осуществляться на обычных условиях, действующих между независимыми контрагентами. При этом необходимо выработать определение независимых контрагентов и ТНК. Сделать это нужно, поскольку в современных условиях в рамках ТНК головная компания может контролировать многочисленные филиалы,, формально ими не владея. Под контролем здесь понимается правоспособность назначать руководящих лиц и принимать важные деловые решения от -имени филиалов. Контроль может осуществляться не только прямо, но и косвенно посредством заключения лицензионных соглашений, соглашений об оказании управленческих услуг и о маркетинге. [c.73]
Поскольку манипулирование ценами достигается также на основе методов групповой ограничительной практики путем слияний и поглощений фирм, заключения картельных соглашений о разделе рынков, настоятельной необходимостью становится скорейшая разработка антимонопольного законодательства. При этом оно должно быть достаточно гибким, способствуя нормальному развитию и кооперации предприятий и ограничивая лишь деятельность, осуществляемую исключительно с целью воздействия на рынок или цену товара. [c.74]

Вернуться к основной статье