Учет долгосрочных финансовых вложений

из "Практическое пособие по бухгалтерскому учёту Издание 4 "

К ним относят вложения средств в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, капиталы предприятий за рубежом и другие инвестиции, а также предоставленные предприятиями займы при условии, что срок их возврата превышает один год. [c.85]
Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете Об с аналогичным названием. К этому счету могут быть открыты субсчета 1 — Паи и акции 2 — Облигации 3 — Предоставленные займы . [c.86]
Предварительно фактические затраты по приобретению накапливают по дебету активного счета 08 Капитальные вложения , субсчет Вложения в ценные бумаги . После получения документов, подтверждающих право собственности организации на соответствующие ценные бумаги, бухгалтерия дебетует счет Об и кредитует счет 08, субсчет Вложения в ценные бумаги . С кредита счета Об списывают финансовые вложения на дебет счета 48 Реализация прочих активов . Средства долгосрочных финансовых вложений, осуществленных организацией, на которые в отчетный период не получены документы, подтверждающие права организации, учитывают на счете Об обособленно. [c.86]
Приобретенные ценные бумаги приходуют на счете 06 по стоимости покупки. Если она выше номинальной, то при каждом начислении причитающегося дохода списывают части разности между покупкой и номинальной стоимостью. При этом дебетуют счет 76. На часть разности между покупной и номинальной ценой, приходящейся на один год, кредитуют счет 06. [c.86]
Кредитуют также счет 80 Прибыли и убытки на разность между годовым доходом и годовой разницей между покупной и номинальной ценами. [c.86]
Пример. Организация приобрела облигации другого субъекта за 600 тыс. ден. ед. при номинальной стоимости 500 тыс. ден. ед. Срок погашения облигаций наступает через 10 лет. Процент на облигации составляет 10% в год и выплачивается по окончании года. [c.86]
Дебет 06 Кредит 08 — 600 тыс.ден. ед. [c.86]
По окончании года начислен доход на облигации в сумме 50 тыс. ден. ед. (500 000 х 10% 100) разница между покупной и номинальной ценой облигаций составила 100 000 ден. ед. (600 000 - 500 000), а в расчете на 1 год — 10 000 ден. ед Разница между годовым доходом на облигации и годовой разницей между покупной и номинальной ценой составит 40 000 ден. ед. (50 000 — 10 000). [c.86]
Дебет 76 — 50 тыс. ден. ед Кредит 06 — 10 тыс. ден. ед. [c.86]
Кредит 80 — 40 тыс. ден. ед. [c.86]
Начисленная сумма дохода (50 тыс. ден. ед.) зачисляется на расчетный счет с кредита счета 76. [c.86]
Сальдо последнего счета, т. е. прибыль или убыток, перечисляют на счет 80. [c.87]

Вернуться к основной статье