Оценка эффективности системы внутреннего контроля

из "Аудит "

Комплексный подход к условиям функционирования службы внутреннего аудита помогает обеспечить высокую эффективность всей системы внутреннего контроля на предприятии. В свою очередь, это снижает риск при проведении внешнего аудита, а значит, и затраты на него. Однако для того, чтобы определить надежность системы внутреннего контроля предприятия и установить степень доверия к ней, внешний аудитор должен внимательно изучить эту систему. [c.43]
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита надежность и эффективность системы внутреннего контроля может оцениваться как высокая , средняя или низкая . Процесс оценки состоит из нескольких этапов общее знакомство с системой внутреннего контроля, первичная оценка ее надежности и подтверждение достоверности сделанной оценки. [c.43]
На этапе общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Если по результатам такого изучения будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, низком ее уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению аудитора, можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, он приступает к следующему этапу. [c.43]
Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля осуществляется в процессе проверки. Доверяя в определенной степени системе внутреннего контроля предприятия, аудитор в ходе проверки должен проводить процедуры подтверждения ее надежности (тесты средств контроля), используя различные методы и приемы Если при этом оценка надежности системы окажется ниже первоначальной, следует скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур. [c.44]
На этапе оценки аудитором надежности системы внутреннего контроля процедуры контроля должны быть направлены на выяснение того, как эта система предотвращает, выявляет и исправляет ошибки и искажения, возникающие в ходе учета хозяйственных операций (неверные значения показателей, суммы, корреспонденции счетов, пропуски данных и др.). Рекомендуется проводить процедуры оценки по семи направлениям реальность учитываемых данных, полнота, разрешение, точность, классификация, учет, периодизация. [c.44]
Реальность хозяйственных операций означает, что учтенные операции действительно имели место и подтверждены документами. [c.44]
Полнота — все совершенные хозяйственные операции отражены в учете. [c.44]
Разрешение — все хозяйственные операции санкционированы в установленном порядке ответственными должностными лицами. [c.44]
Точность — хозяйственные операции адекватно оценены, то есть исключены ошибки при учете и подсчете сумм операций на различных этапах учетного процесса. [c.44]
Классификация — хозяйственные операции правильно разнесены по счетам. [c.44]
Учет — процессы учета соответствующих операций завершены, и учет отвечает установленным требованиям. [c.44]
Периодизация — все хозяйственные операции своевременно оформлены и отражены в учете соответствующего периода. [c.44]
Все этапы оценки системы внутреннего контроля фиксируются в рабочих документах аудитора. При этом дается оценка надежности указанной системы и обосновывается степень доверия к ней при планировании объема аудиторских процедур. [c.44]

Вернуться к основной статье