Журнальные ордера

из "Компьютерная бухгалтерия для всех "

Журнальный ордер это также специальная таблица (учетный регистр), предназначенная в условиях ручного учета для подсчета оборотов и вывода остатков на конец отчетного периода. Как следует из определения журнальный ордер - это оборотно-сальдовый учетный регистр, хотя иногда составляются и оборотные журналы-ордера, где подсчитываются только обороты. [c.75]
Аналогично в правой части журнального ордера записываются проводки с корреспонденциями по кредиту с° с дебетом других счетов xlf x2,. .., хт и поэтому говорят С кредита счета с° в дебет других счетов . В символической записи - это любые проводки типа (х,, с°), где i - это номер записи, a xl - это дебетуемый счет, соответствующий этой записи (i также принадлежит множеству записей в журнале операций). [c.76]
Для составления журнального ордера по конкретному счету необходимо выписать из журнала операций неповторяющиеся корреспонденции по дебету и кредиту данного счета. В результате будет определено количество колонок и корреспондирующие счета в разделе В дебет данного счета с кредита других счетов и в разделе С кредита данного счета в дебет других счетов . Эту операцию естественно назвать спецификацией журнала-ордера по данному счету на множестве записей в журнале операций или множестве проводок за отчетный период. Можно сказать и несколько иначе В результате спецификации общая структура журнала-ордера примет конкретное значение на множестве бухгалтерских проводок за отчетный период . [c.76]
Рассмотрим процедуру спецификации журнального ордер., для счета 51 - Расчетный счет по данным нашего журнала операций. [c.76]
Из них неповторяющихся корреспонденции три (п=3) 8(51, 46), 8(51, 85), 8(51, 90). Корреспонденции упорядочены по кредиту счетов, следовательно, yt = 46, У2 - 85, Уз = 90. [c.76]
Из них неповторяющихся корреспонденции также три (т = 3) 8(46, 51), 8(60, 51), 8(90, 51). Корреспонденции упорядочены по кредиту счетов, следовательно, Xj 46, х2 = 60, х3 = 90. [c.77]
Таким образом, раздел слева В дебет счета 51 с кредита других счетов будет иметь три колонки и раздел справа С кредита счета 51 в дебет других счетов также будет иметь три колонки (понятно, что на другом множестве бухгалтерских проводок количество колонок может быть иным, например, слева 5 колонок, справа 6 колонок). [c.77]
Таким образом, мы выполнили спецификацию макета или пустого бланка журнального ордера. После этого остается только вычертить таблицу журнала-ордера, неважно, сделаем ли мы это вручную или за нас выполнит эту работу компьютер. [c.77]
Затем журнал-ордер заполняют на основе проводок данного счета. При этом возможны два варианта 1) колонок больше, чем требуется 2) колонок меньше, чем требуется. Второй случай хуже, так как приходится прибегать к ножницам и клею. [c.77]
Покажем, как заполняется журнальный ордер какого-либо счета на примере журнала-ордера счета 51, внося в него записи по данному счету в той последовательности, в какой они записаны в журнале операций. [c.78]
Вначале заносится входящий остаток перед первой записью данного месяца — это исходящим остаток на конец предшествующего месяца. У нас он равен нулю. Первая встретившаяся запись с кодом счета 51 (неважно, по его дебету или кредиту) будет первой записью в журнале-ордере текущего или отчетного месяца. [c.78]
В нашем примере - это запись S2(51, 85) = 4000 за 5.10.95 г. Исходящий остаток = 4000 становится входящим для следующей записи Sg(60, 51) = 3000 за 9.10.95 г., где встретился код счета 51. Исходящий остаток для этой записи = 1000 становится входящим для записи Se(51, 46) = 4500 за 13.10.95 г. и так до тех пор, пока не встретится последняя запись с кодом счета 51. [c.78]
В нашем примере последняя запись S]3(90, 51) — 3000 за 24.10.95 г. Исходящий остаток на 24.10 = 8350 и он же повторяется в итоговой строке. [c.78]
Журнальный ордер содержит в себе информацию, содержащуюся в соответствующем мемориальном ордере, но он более аполитичен, чем мемориальный ордер, и поэтому журнально-ордерную систему учета чаще используют в практической бухгалтерской работе. Аналитичность, т. е. более детальное представление информации в сравнении с мемориально-ордерной системой проявляется, в частности, в том, что в нем хорошо просматриваются одноименные проводки по каждой корреспонденции и, кроме того, в итоговой строке представлены сводные проводки по каждой корреспонденции 8(51, 46) = 13500, 8(51, 85) = 4000, 8(51, 90) = = 3000, сумма которых равна итоговому обороту по дебету счета 51 8(51, ) = 20150. Аналогично и для кредитовой стороны журнала-ордера 8(46, 51) = 150, 8(60, 51) = 9000, 8(90, 51) = 3000, сумма которых равна итоговому обороту по кредиту счета 51 8(, 51) = = 12150. [c.79]
Тем не менее, в смысле нашего определения журнальный ордер эквивалентен соответствующему мемориальному ордеру, поскольку на основе заполненного мемориального ордера определенного счета нетрудно специфицировать и заполнить соответствующий журнал-ордер и, наоборот, на основе заполненного журнала-ордера нетрудно заполнить пустой бланк соответствующего мемориального ордера. [c.79]
Как и для мемориально-ордерной системы, систему заполненных для каждого счета журналов-ордеров будем называть полной системой журнальных ордеров. [c.79]
Как и при мемориально-ордерной системе, журнал операций при журнально-ордерной системе на практике, как правило, не ведется и бухгалтерские проводки прямо заносятся в журнал-ордер соответствующего счета. [c.80]

Вернуться к основной статье