Учет финансовых и других вложений

из "Как правильно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете "

В зависимости от того, на какой срок рассчитаны финансовые вложения, они учитываются на счете Об Долгосрочные финансовые вложения или счете 58 Краткосрочные финансовые вложения . На этих счетах содержится информация о наличии и движении финансовых вложений (инвестиций) в ценные бумаги других организаций, о процентных облигациях государственных и местных займов, уставных фондах других предприятий, созданных на территории страны, о капитале организаций за рубежом и т.п., а также о предоставленных другим организациям займах. [c.21]
Вложения в процентные облигации и тому подобные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы учитываются на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения в том случае, когда установленный срок их погашения превышает один год. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например акции), учитываются на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения в том случае, когда эти вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года. [c.21]
На счете 58 Краткосрочные финансовые вложения учитываются ценные бумаги организаций, по которым срок погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года. [c.21]
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора, к которым относятся суммы уплачиваемые по договору продавцу специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги расходов по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету иных расходов, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг. [c.21]
Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг организациям необходимо использовать счет 08 Капитальные вложения , субсчет Вложения в ценные бумаги . [c.21]
Акционерные общества могут открывать к счету 56 Денежные документы специальный субсчет Собственные акции, выкупленные у акционеров , на котором учитывают выкупленные у акционеров собственные акции в целях их последующей перепродажи или аннулирования. При выкупе акционерными обществами собственных акций у акционеров следует иметь в виду, что если цена выкупа отличается от учетной (номинальной) цены выкупаемых акций, то возникающая разница в бухгалтерском учете отражается на счете 80 Прибыли и убытки (при цене выкупа ниже номинала) или на счетах учета собственных источников (при цене выкупа выше номинальной стоимости) одновременно с принятием выкупленных акций к бухгалтерскому учету на дебет счета 56 Денежные документы , субсчет Собственные акции, выкупленные у акционеров , с кредита счетов по учету денежных средств. Аннулирование выкупленных акций проводится по дебету счета 85 Уставный капитал и кредиту счета 56 Денежные документы . [c.22]
Приобретенные векселя как объект финансовых вложений учитываются на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения . [c.22]
Вложения организации в акции и иные ценные бумаги других организаций, которые котируются на бирже или на специальных аукционах и котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если эта рыночная стоимость ниже балансовой. Корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года. [c.22]
Создание указанного резерва в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 80 Прибыли и убытки и кредиту счета 82 Оценочные резервы , субсчет Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Величина резерва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется. [c.22]
По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации. [c.23]
Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенные организацией, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие соответствующие права организации (акции, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие организации и др.), отражаются на счетах 06 Долгосрочные финансовые вложения , 58 Краткосрочные финансовые вложения обособленно. [c.23]
Если покупная стоимость приобретенных организацией облигаций и иных аналогичных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной.стоимостью с записью в бухгалтерском учете по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 06 Долгосрочные финансовые вложения (58 Краткосрочные финансовые вложения ) в части разницы между покупной и номинальной стоимостью и счета 80 Прибыли и убытки на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и 06 Долгосрочные финансовые вложения (58 Краткосрочные финансовые вложения ). [c.23]
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения или 58 Краткосрочные финансовые вложения , отражаются по дебету счета 48 Реализация прочих активов и кредиту счета 06 Долгосрочные финансовые вложения или 58 Краткосрочные финансовые вложения . [c.24]
На отдельных субсчетах Предоставленные займы счетов 06 Долгосрочные финансовые вложения и 58 Краткосрочные финансовые вложения учитываются денежные и другие займы, предоставленные другим организациям в зависимости от срока предоставления. [c.24]
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 06 Долгосрочные финансовые вложения (58 Краткосрочные финансовые вложения ) в корреспонденции со счетом 51 Расчетный счет или другими соответствующими счетами. Возврат займов отражается по дебету счета 51 Расчетный счет или других соответствующих счетов и кредиту счета 06 Долгосрочные финансовые вложения (58 Краткосрочные финансовые вложения ). [c.24]
Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организациями на счете 55 Специальные счета в банках , к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг в порядке, изложенном в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. [c.24]
Суммы по чекам, возвращенным в банк (оставшимся неиспользованными), отражаются по кредиту счета 55 Специальные счета в банках в корреспонденции со счетом 51 Расчетный счет или 52 Валютный счет . [c.25]
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 Специальные счета в банках и кредиту счетов 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет , 90 Краткосрочные кредиты банков и др. [c.25]
Принятые на учет по счету 55 Специальные счета в банках средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками . Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 Специальные счета в банках и дебету счетов по учету денежных средств. [c.25]

Вернуться к основной статье