Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

из "Дорожные фонды - порядок исчисления и уплаты налогов "

Законом и Инструкцией определено, что плательщиками налога являются юридические лица и предприниматели, реализующие указанные материалы. [c.4]
Таким образом, при отпуске горюче-смазочных материалов одним структурным подразделением другому в рамках одного юридического лица налог не уплачивается. [c.4]
Налогообложению подлежит реализация ГСМ вне зависимости от того, где они будут использованы — при эксплуатации автомобильной техники либо, например, на плавательных судах. [c.4]
Если одно структурное подразделение приобрело ГСМ, а другое реализует на сторону и оба подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами, налог уплачивает юридическое лицо от суммы разницы между покупной и продажной стоимостью материалов (без НДС). Юридическое лицо должно при этом документально подтвердить покупную стоимость первичными документами, оформленными структурным подразделением с поставщиком ГСМ. [c.4]
При реализации не выше фактической себестоимости выручка доводится до расчетной величины, определяемой как максимум из трех показателей фактическая себестоимость реализованных ГСМ, наибольшие цены реализации за последние 30 дней, сложившиеся на момент реализации рыночные цены. [c.4]
Таким образом, если налоговые органы обладают информацией (например, подтвержденной компетентным органом — органом статистики), что рыночные цены были выше фактической себестоимости, то для расчета налогооблагаемой базы согласно Инструкции принимаются рыночные цены, сложившиеся в регионе на момент реализации. [c.4]
Когда ГСМ реализуются по регулируемым ценам, устанавливаемым местными органами власти, для целей налогообложения принимаются указанные регулируемые цены. У перепродавца при реализации ГСМ ниже покупной цены налогооблагаемая база по таким операциям приравнивается к нулю, у производителя определяется исходя из регулируемых цен. [c.4]
Налогом облагается только собственник ГСМ (организация, не являющаяся собственником, налог не платит). Так, в частности, не облагаются налогом услуги по переработке нефти и нефтепродуктов, осуществляемые на давальческой основе. [c.4]
Организации, передающие нефть для переработки в горюче-смазочные материалы, при реализации последних уплачивают налог как производители ГСМ. [c.4]
При реализации ГСМ в рамках совместной деятельности до 4 марта 1997 г. — даты вступления в силу п. 21 Инструкции в редакции Изменений и дополнений 6 — партнеры уплачивали налог исходя из их долей в реализуемом имуществе (если уплата налога не производилась участником, ведущим общие дела, из всей выручки от реализации ГСМ). [c.4]
Изменениями и дополнениями 6 установлена особая форма расчетов с дорожными фондами в рамках совместной деятельности. Уплата налога участником, ведущим общие дела, не покрывается исключительно его собственными средствами, а отражается на расчетах с участниками совместной деятельности. [c.4]
Не облагаются налогом посреднические услуги — услуги поверенного, комиссионера, агента по договорам поручения, комиссии, агентскому. Во всех указанных случаях налог уплачивает собственник ГСМ — доверитель, комитент, принципал. [c.5]
Особо следует отметить, что при участии посредника в расчетах облагаются налогом не суммы, поступающие собственнику ГСМ от посредника за реализованные материалы, а суммы, поступающие посреднику от покупателя, то есть стоимость реализации ГСМ, по которой покупатель их приобретает, подтвержденная первичными документами. [c.5]
Также следует обратить внимание на дату определения реализации, в том числе если у налогоплательщика принята учетная политика по оплате . [c.5]
Когда посредник участвует в расчетах, у доверителя, комитента, принципала при учетной политике по оплате объект налогообложения возникает по поступлении посреднику денежных средств в уплату ГСМ, а при учетной политике по отгрузке — по отгрузке ГСМ (при переходе права собственности на них) фактическому покупателю. [c.5]
При использовании налогоплательщиком льгот экспортера горючесмазочных материалов Законом и Инструкцией не предусмотрен механизм возврата налога, уплаченного при их приобретении. При подтверждении льготы не подлежит налогообложению у производителя оборот по реализации ГСМ, а у перепродавца — разница между выручкой от реализации ГСМ и стоимостью их приобретения. [c.5]
выделенный в документах на приобретение и учтенный в бухучете на счете 19 субсчет Налог на реализацию горюче-смазочных материалов , описывается при реализации в дебет счета 46 Реализация продукции (работ, услуг) . [c.5]
Перечень подтверждающих льготу документов, необходимых для предъявления в полном объеме, приведен в п. 1 Инструкции. [c.5]
Исключение налогоплательщиком из налогооблагаемой базы расходов по таре и транспортировке (уплачиваемых поставщиком третьим лицам) зависит от договорных отношений между поставщиком ГСМ и покупателем. [c.5]
Если цена реализации определена на условиях доставки за счет поставщика до пункта отправления, расходы по таре и доставке ГСМ от пункта отправления до пункта назначения, возмещаемые покупателями сверх отпускной цены, у поставщика в выручку от реализации ГСМ не включаются и налогом не облагаются. В счетах-фактурах стоимость горюче-смазочных материалов и суммы возмещаемых расходов по таре и доставке должны быть выделены отдельными строками. [c.5]

Вернуться к основной статье