Анализ калькуляций важнейших видов продукции (работ, услуг)

из "Самоокупаемость и самофинансирование - методика анализа "

Задача анализа себестоимости важнейших видов продукции заключается в том, чтобы глубоко проверить изменения фактической себестоимости в сравнении с плановой и себестоимостью за предыдущий год, наметить пути дальнейшего снижения затрат на производство и реализацию продукции за счет экономного расходования сырья, материалов, топлива и энергии, ликвидации или сокращения потерь и непроизводительных расходов, технического перевооружения и реконструкции, улучшения организации производства и труда, эффективного использования оборудования, роста производительности труда. [c.37]
Для анализа следует использовать калькуляции важнейших видов продукции. В условиях применения нормативного метода учета затрат на производство важно анализировать фактические расходы в сопоставлении не только с плановыми, но и с затратами по нормам. С этой целью используются нормативные калькуляции. [c.37]
Калькуляционная единица изделие А Выпуск по отчету— 14864 шт. [c.38]
Главным образом сверхплановое снижение себестоимости изделия получено за счет снижения расхода сырья и материалов (1,73 руб.), заработной платы (основной и дополнительной производственных рабочих ) с отчислениями на социальное страхование (1,64 руб.), общезаводских расходов (0,87 руб.). По некоторым статьям плановое задание не выполнено. Так, при плане снизить расход покупных изделий и полуфабрикатов на 9,88 руб. (222,07 — 231,95) фактическое снижение составило 7,92 руб. (224,03 — 231,95), по расходам на подготовку и освоение производства эти данные составили соответственно 0,99 руб. (8,20 — 9,19) и 0,85 руб. (8,34 — 9,19). Особо следует обратить внимание на возвратные отходы и потери от брака. По плану на каждое изделие возвратные отходы должны были составить 1,05 руб. (снижение против прошлого года на 0,12 руб.). Фактически они составили 1,28 руб. Таким образом, себестоимость изделия в отчетном году по сравнению с планом снизилась за счет улучшения использования в производстве отходов на 0,23 руб. Потери от брака возросли против прошлого года на 0,01 руб. (0,04 — 0,03). [c.39]
Тщательному анализу должны подвергаться не только те статьи затрат, по которым имеется значительный перерасход, но и те, по которым перерасход невелик или получена экономия. Это связано с тем, что предприятие могло не использовать всех резервов снижения себестоимости или не полностью предусмотреть их в плане. [c.39]
Детальный анализ заработной платы производственных рабочих по важнейшим изделиям проводится в тех отраслях промышленности, где эта статья калькуляции играет значительную роль в формировании себестоимости продукции и где поэтому в специальном разделе калькуляции предусматривается расшифровка статей заработной платы основной и дополнительной. В рассматриваемом примере (табл. 3.5) по изделию А по статье Заработная плата (основная и дополнительная производственных рабочих) с отчислениями на социальное страхование получена экономия в размере 24,4 тыс. руб. При этом анализ калькуляций других изделий выявил по данной статье затрат перерасход на 24,7 тыс. руб. вследствие выполнения дополнительных работ, не предусмотренных технологическим процессом, а также несвоевременного проведения организационно-технических мероприятий, предусмотренных планом. Устранение причин перерасхода позволило бы снизить себестоимость продукции на указанную сумму. [c.40]
В ходе анализа калькуляций важнейших видов продукции необходимо также изучить динамику себестоимости. С этой целью следует сопоставить фактическую себестоимость единицы изделия отчетного года с фактической себестоимостью предыдущего года. Как видно из данных табл. 3.5, по сравнению с прошлым годом себестоимость изделия А снизилась на 21,03 руб. (336,50 — 357,53), или на 5,9% (21,03 357,53 100). При этом снижение затрат имело место по всем статьям калькуляции, за исключением потерь от брака, которые возросли на 0,01 руб., или на 33,30%. Наиболее значительным было снижение затрат по таким статьям, как покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий (7,92 руб., или 3,4%), сырье и материалы (4,01 руб., или 10,4%), заработная плата (основная и дополнительная производственных рабочих) с отчислениями на социальное страхование (3,75 руб., или 12,7%). [c.40]
Проведенный анализ себестоимости продукции показал, что в целом предприятие успешно справилось с выполнением плана. Вместе с тем оно располагает значительными резервами дальнейшего снижения затрат на производство за счет рационального использования покупных изделий, полуфабрикатов и услуг кооперированных предприятий, своевременного проведения организационно-технических мероприятий и соблюдения технологического процесса, сокращения потерь от непланируемого брака, доведения до норм расходов по эксплуатации оборудования. Мобилизация выявленных резервов позволила бы дополнительно снизить затраты на рубль продукции (работ, услуг). [c.41]
В условиях радикальной перестройки хозяйственного механизма меняются функции и права промышленных предприятий (объединений) в области планирования, ценообразования (преимущественно на продукцию устанавливаются договорные цены), распределения по утвержденным стабильным нормативам финансовых средств и их использования. Производственная, социальная деятельность предприятия (объединения) и оплата труда осуществляются за счет заработанных коллективом средств, т. е. за счет прибыли. [c.41]
Балансовая прибыль предприятия, объединения представляет сумму прибылей и убытков от реализации товарной продукции, результатов прочей реализации, внереализационных доходов и потерь. Для проведения анализа балансовой прибыли следует иметь исчерпывающую информацию о ее плановой и фактической величине по составляющим ее элементам. Такая информация содержится в следующих формах годовой бухгалтерской отчетности 1 Баланс по основной деятельности производственного объединения (предприятия) 12 Реализация продукции 20 Прибыли и убытки , а также 2-кв Приложение к квартальному балансу по производственной деятельности производственного объединения (предприятия) . Анализ начинается с общей оценки выполнения плана балансовой прибыли. Устанавливается при этом, как выполнен план прибыли от реализации и сколько имеется внереализационных прибылей, убытков. [c.42]
Фактически прибыль сравнивается с планом. Анализ позволяет выявить резервы ее роста и определить напряженность планового задания по прибыли, что предполагает временное расширение анализируемого периода, т. е. для правильности установления плана по данному показателю необходимо его анализировать в динамике. [c.43]
Из приведенных в табл. 4.1 данных видно, что фактическая балансовая прибыль увеличилась по сравнению с планом на 142 тыс. руб., т. е. план был перевыполнен на 11,8% (142-100 1207). План по балансовой прибыли несколько занижен, в нем не были учтены все резервы роста прибыли. План от реализации товарной продукции был перевыполнен на 184 тыс. руб., или на 15,2% (184 100 1207). Более детальный анализ прибыли от реализации товарной продукции даст возможность определить, по каким ее составным элементам были недостаточно учтены резервы ее роста. Величина балансовой прибыли была снижена за счет сверхплановых убытков от прочей реализации на 35,0 тыс. руб. Внереализационные убытки в анализируемом году возросли на 22 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Причины их роста рассматриваются в разделе 4.4. [c.43]
После общей оценки выполнения плана прибыли целесообразно провести более детальный пофакторный анализ составляющих балансовой прибыли. [c.43]
Основная часть прибыли предприятия, объединения — это прибыль от реализации товарной продукции. Она определяется как разность между объемом реализуемой продукции в действующих ценах и ее себестоимостью. Анализ прибыли от реализации товарной продукции начинается с проверки баланса товарной продукции и обшей оценки влияния на выполнение плана прибыли изменения прибыли в остатках нереализованной продукции на начало и конец года. Такой анализ позволяет выявить причины отклонений фактической прибыли от плановой. Данную проверку проводят на основании форм годового отчета 1-е, 2, 12. [c.43]
В процессе анализа выявляются причины, по которым продукция не реализована, осталась на складе. При выявлении изделий, не пользующихся спросом, следует выяснить, почему на них был заключен договор и какая из сторон (заказчик или производитель) не выполнила условия договора, кто должен предъявлять экономические санкции. [c.45]
Кроме того, в условиях работы предприятий (объединений) на полном хозяйственном расчете и самофинансировании важно определить прибыль не только от реализации продукции, но и от реализации продукции с учетом выполнения договоров по поставкам продукции. Выполнение заказов и договоров служит главнейшим критерием оценки деятельности предприятий и материального стимулирования трудовых коллективов и свидетельствует об удовлетворении общественных потребностей в той или иной продукции, а следовательно, способствует достижению сбалансированности в народном хозяйстве. [c.45]
Анализ выполнения плана прибыли от реализации имеет и другой аспект, заключающийся в выявлении факторов, влияющих на его выполнение. На уровень прибыли от реализации продукции оказывают влияние следующие основные факторы изменение оптовых цен на оптовую продукцию объем реализованной продукции изменение полной себестоимости реализованной продукции изменение ассортимента и качества реализованной продукции. [c.45]
Выполнение плана прибыли от реализации товарной продукции анализируется по данным раздела I ф. 12. Отчет предприятия в сокращенном виде приведен в табл. 4.3. Более подробно рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов. [c.45]
Влияние на прибыль изменения ассортимента и качества фактически реализованной продукции определяется путем сопоставления прибыли, полученной по плану в условиях фактической структуры и фактического объема реализации (по плану на фактически реализованную продукцию), с прибылью, полученной в отчетном году в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана реализации. В нашем примере дополнительная прибыль за счет данного фактора получена в сумме 24 тыс. руб. [(12666 —73—11 308) — (1207 104,5 100)]. [c.48]
Общая характеристика выполнения плана прибыли от реализации товарной продукции и ее важнейшие факторы приводятся в табл. 4.4. [c.48]

Вернуться к основной статье