ФИЛИАЛЫ И ДРУГИЕ АНАЛОГИЧНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

из "Представительские расходы - документальное оформление, учет и налогообложение "

Все изложенное выше о представительских расходах фирмы распространяется в полной мере также на филиалы и другие аналогичные подразделения (в дальнейшем именуются филиалами) фирмы. При этом нужно иметь в виду лишь некоторые обстоятельства, обусловленные спецификой филиалов. [c.54]
Специфика заключается лишь в том, кто утверждает смету представительских расходов. Для юридического лица ее утверждает надлежащий орган управления юридического лица (см. раздел 4 данной брошюры). Орган управления филиала смету представительских расходов для филиала утверждать не вправе. Смета для филиала может быть утверждена только тем органом управления юридического лица, который вправе утверждать аналогичную смету для юридического лица. С органом управления филиала смета представительских расходов может быть лишь согласована перед ее утверждением. Это с очевидностью следует из сказанного в разделе 4 брошюры. [c.55]
Поскольку рассматриваемый филиал является самостоятельным плательщиком налога на прибыль, то предельный размер представительских расходов для него исчисляется независимо от других филиалов и юридического лица в целом - каждый плательщик налога на прибыль самостоятельно исчисляет свой предельный размер представительских расходов. [c.55]
В соответствии с письмом Минфина РФ [1] (в ред. поел. изм.) за основу для применения нормативов при исчислении предельного размера представительских расходов конкретного филиала бралось значение показателя объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) или иной показатель, используемый при определении финансового результата, в год (включая НДС) у этого и только этого филиала -независимо от значений такого же показателя у других филиалов и юридического лица в целом. [c.55]
Поэтому орган управления юридического лица, утверждающий филиалам сметы представительских расходов, относимых на себестоимость для целей налогообложения прибыли, не вправе одному филиалу утвердить смету с суммой расходов выше предельно допустимой за счет того, что другому филиалу аналогичные расходы будут утверждены ниже предельных. Другое дело, что орган управления юридического лица, утверждающий сметы представительских расходов, может одному филиалу утвердить представительские расходы на уровне предельно допустимых, а другому филиалу вообще отказать в таких расходах. [c.56]
Даже будучи плательщиком налога на прибыль, филиал является лишь структурным подразделением юридического лица. Поэтому филиал не вправе относить к представительским расходам свои затраты по приему и обслуживанию прибывших в филиал представителей головного офиса или других филиалов этого же юридического лица. Письмом Минфина РФ от 06.10.92 94 (в ред. поел, изм.) это разрешено для представителей других предприятий, организаций и учреждений. прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества . Естественно, что представители другого структурного подразделения к таковым не относятся. В то же время сотрудники филиала другого юридического лица могут выступать в роли названных представителей. [c.56]
Если филиал представляет собой территориально обособленное структурное подразделение юридического лица, не имеющее отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, то есть не является самостоятельным плательщиком налога на прибыль, то предельный размер представительских расходов этим филиалом не исчисляется. [c.57]
Представительские расходы территориально обособленных структурных подразделений, не являющихся плательщиками налога на прибыль, входят в состав представительских расходов юридического лица, а предельный размер последних при этом исчисляется по юридическому лицу с учетом в нем всех таких подразделений (не являющихся плательщиками налога на прибыль) и распространяется на юридическое лицо с учетом этих подразделений. [c.57]

Вернуться к основной статье