Учет расчетов с подотчетными лицами

из "Кооператору о бухгалтерском учёте "

Подотчетными лицами в кооперативе считаются его работники, получающие на руки денежные средства для совершения хозяйственных операций или при направлении в командировки. Выдача наличных денег (авансов) оформляется расходным кассовым ордером. За полученные суммы подотчетные лица несут полную материальную ответственность и обязаны представлять отчет об их израсходовании, называемый авансовым, с приложением оправдательных документов (товарных чеков магазинов, расписок частных лиц). С целью предотвращения возможных злоупотреблений не следует выдавать деньги подотчетному лицу, не отчитавшемуся за ранее полученные суммы. Если размер аванса превышает действительные, подтвержденные документами расходы, то разницу подотчетное лицо должно вернуть в кассу и получить квитанцию к приходному ордеру. Не возвращенные добровольно неиспользованные части аванса в сумме, не превышающей среднемесячный заработок, могут быть по решению общего собрания удержаны из заработной платы подотчетного лица. Перерасход (превышение расходов над авансом) должен быть подотчетному лицу возмещен. [c.86]
Стоимость проживания в месте командировки относят на расходы кооператива в суммах, указанных в счетах гостиниц и общежитий, но не свыше 5 руб. в сутки в Москве, Ленинграде и столицах союзных республик, 4 руб. в других городах и районных центрах и 3 руб. в прочих населенных пунктах. Плату за бронирование мест в гостиницах также включают в расходы, но в размере не свыше 50% стоимости места в сутки. Дополнительные услуги, оказываемые гостиницами— предоставление телевизора, холодильника, пользование услугами камеры хранения и другие,— признаются расходами кооператива, если они вместе со стоимостью места не превышают допустимых норм (5, 4 или 3 руб.). [c.89]
Если стоимость проезда и проживания известна заранее, то председатель кооператива вправе списать ее в расход без подтверждения первичными документами, но в размерах не свыше предельных норм оплаты жилья, действующих транспортных тарифов. При этом для работников, командированных на монтажные, наладочные и строительные работы, плата за найм жилья, не подтвержденная документами, принимается равной 1 руб. в сутки. [c.89]
За все время нахождения в командировке работникам выплачивают суточные. На расходы кооператива они должны относиться в размере 3 р. 50 к., а при командировках в Хабаровский и Приморский край, Амурскую область, в районы Крайнего Севера и приравненные к ним — 4 р. 50 к. Если командированный работник ежедневно возвращается к месту жительства, то суточные ему не полагаются. [c.89]
Суточные должны быть выплачены за 5 дней (с 5-го по 9-е). День приезда — 10 декабря — не оплачивается, поскольку командировка заканчивается 9-го, и больше, чем за 5 дней, суточные выплачивать нельзя, если нет решения о продлении командировки. [c.90]
Остальные 98 руб. (254-50—156-50) необходимо отнести на уменьшение фонда оплаты труда. [c.90]
Ведомость учета расчетов с подотчетными лицами за декабрь 1988 г. [c.91]
Учет расчетов с подотчетными лицами ведут в специальной ведомости (табл. 3.5), аналогичной типовой форме ВК-5. В начале месяца в нее заносят данные о задолженности кооператива работникам (по перерасходам аванса) и работников кооперативу (по выданным авансам). После оплаты работнику перерасхода выданная ему сумма записывается в графу Выдано под отчет . На основании авансовых отчетов заполняют графы Израсходовано . Итогом в них показывают полную величину возмещаемых расходов. В графе Сдано на склад указывают сумму оприходованных средств, если к отчету приложены документы, подтверждающие их приобретение, и в них есть отметка о проведении по книгам материального учета. В графу Списано на производство (издержки) заносят сумму материальных ценностей, переданных непосредственно в производство, минуя склад, что должно подтверждаться распиской получившего их работника. В этой же графе фиксируют командировочные расходы, соответствующие нормам, утвержденным Советом Министров. В графу Списано за счет фонда оплаты труда вносят разницу между общей суммой израсходованных средств (по графе Всего израсходовано ) и затратами, отнесенными на производство (графа Списано на производство ). В графе Возвращено в кассу на основании приходного ордера показывают сданные в кассу неизрасходованные остатки аванса. [c.92]
При учете расчетов с подотчетными лицами необходимо соблюдать правило задолженность разных лиц не может быть сальдирована, т. е. размер долга одной стороны не уменьшает долга другой. Поэтому долги кооператива работникам и работников кооперативу следует показывать каждый в полном размере. [c.93]
Основные средства и МБП предназначены для использования самим кооперативом. (В этом их главное отличие от материалов и готовой продукции). К ним относятся собственные здания и сооружения кооператива, оборудование (двигатели, станки, вычислительная техника, торговые автоматы и т. д.), транспортные средства (автомобили, прицепы и т. д.), производственный инвентарь (рабочие столы, верстаки, прилавки, баки, бочки, чаны и пр.), хозяйственный инвентарь (конторская мебель, сейфы, пишущие и множительные машины, ковры, портьеры), скот, многолетние насаждения (плодово-ягодные деревья и кустарники), спецодежда. Те из них, которые стоят 100 руб. и более и служат больше 1 года, составляют основные средства, служащие менее года (независимо от стоимости) и стоящие менее 100 руб. включаются в состав МБП, к ним же относят и всю спецодежду. [c.93]
МБП учитываются по ценам приобретения (розничные или фактурные, т. е. указанные в документах об оплате). [c.95]
Пример. Кооператив приобрел 40 рабочих комбинезонов, уплатив 18 руб. за каждый комплект. Перевозка комбинезонов транспортом поставщика обошлась в 20 руб. Комбинезоны должны быть учтены по 18 руб. за комплект. [c.95]
Для обеспечения контроля за сохранностью в крупных кооперативах с большим числом основных средств и МБП каждому объекту может присваиваться инвентарный номер, который прикрепляют в виде жетона или наносят краской, клеймением и т. п. Основные средства и МБП нумеруются раздельно. Так, при трехзначной системе номеров для основных средств предназначены сотые, а для МБП — двухсотые номера. [c.95]
Комиссия в составе Петрова С. И., Голикова Т, С. и Морозова С. Т. приняла приобретенный 21 декабря 1990 г. в мебельном магазине Тополь письменный стол стоимостью 160 рублей (платежное поручение 378). [c.96]
Стоимость перевозки по счету 729 транспортной конторы —- 25 рублей. Учетная стоимость стола—185 рублей. [c.96]
Петров С. И. Бухгалтер Голиков Т. С. [c.96]
Комиссия в составе Петрова С. И., Голикова Т. С. и Морозова С. Т. констатирует невозможность дальнейшего использования 40 рабочих комбинезонов ввиду их полного износа и подтверждает сдачу комбинезонов в контору Вторсырье , выручка от которой составила 1 (один) рубль. Справка 788 конторы прилагается. [c.96]
Петров С. И. Бухгалтер Голиков Т. С. [c.96]

Вернуться к основной статье