Учет операций с ценными бумагами

из "Инвестиции Инвестиционный портфель Источники финансирования Выбор стратегии "

Аналитический учет по счету Финансовые вложения осуществляют по видам финансовых вложений и объектам, в которые направлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг организациям-заемщикам и т. д.). Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных финансовых инструментах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляют сводную бухгалтерскую отчетность, ведут на счете Финансовые вложения обособленно. [c.233]
Следует отметить, что по экономической природе и назначению в коммерческой деятельности предприятий (корпораций) долгосрочные финансовые вложения больше относятся к внеоборотным активам, а краткосрочные финансовые вложения — к оборотным активам. [c.234]
Задолженность по полученным займам показывают с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и другим выданным заемным обязательствам заемщик учитывает в следующем порядке. [c.234]
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитывают обособленно на счете Краткосрочные кредиты и займы . Если облигации размещают по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делают запись по дебету счета Расчетные счета и др. в корреспонденции со счетами Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (по номинальной стоимости облигаций) и Доходы будущих периодов (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Суммы, отнесенные на счет Доходы будущих периодов , списывают равномерно в течение срока обращения облигаций на счет Прочие доходы и расходы . Если облигации размещают по цене ниже номинальной стоимости, то разницу между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляют равномерно в течение срока их обращения с кредита счета Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в дебет счета Прочие доходы и расходы . [c.235]
Долгосрочные займы, размещенные путем выпуска и размещения облигаций, учитывают обособленно на счете Долгосрочные кредиты и займы . Если облигации размещают по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делают записи по дебету счета Расчетные счета и др. в корреспонденции со счетами Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (по номинальной стоимости облигаций) и Доходы будущих периодов (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет Доходы будущих периодов , списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет Прочие доходы и расходы . Если облигации размещают по цене ниже их номинальной стоимости, то разницу между ценой размещения и их номинальной стоимостью доначисляют равномерно в течение всего срока обращения с кредита счета Расчеты по долгосрочным кредитам и займам в дебет счета Прочие доходы и расходы . [c.235]
Для обобщения информации 6 наличии и движении собственных акций, выкупленных обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, предназначен счет Собственные акции (доли) . При выкупе акционерным обществом у их владельца принадлежащих ему акций на сумму фактических затрат делают запись по дебету счета Собственные акции (доли) и кредиту счетов по учету денежных средств. Аннулирование выкупленных обществом собственных акций проводят по кредиту счета Собственные акции (доли) и дебету счета Уставный капитал после выполнения всех предусмотренных законодательством процедур. Возникающая на счете Собственные акции (доли) разница между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью показывается на счете Прочие доходы и расходы . [c.236]

Вернуться к основной статье