Учет кассовых операций

из "Бухгалтерский финансовый учет "

Деньги не пахнут, но улетучиваются. [c.62]
В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия. [c.63]
Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчета по форме 0408020, утвержденной Положением Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. 14-П О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и при необходимости может быть пересмотрен. Расчет лимита остатка кассы подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия. Этот расчет предприятие должно представить в обслуживающий его банк. [c.63]
Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке. [c.63]
В случае если предприятие не представило расчет ни в один из обслуживающих его банков, то лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе — сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк. [c.63]
На основании заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги. [c.63]
Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег и иными оправдательными документами. [c.63]
Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. [c.64]
Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений. [c.64]
Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. [c.64]
Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день и определяется остаток на конец дня. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом. [c.64]
Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данное предприятие. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. 1006 (с учетом изменений от 21 марта 1995 г. 291) с организаций взимаются штрафы. В частности, штрафные санкции к предприятию применяются за нарушение установленного банком лимита остатка средств в кассе. Сумма штрафа — трехкратный размер сверхлимитной кассовой наличности. Размер штрафа определяется по отношению к средней величине, рассчитанной исходя из сумм превышения лимита за каждый день и количества дней превышения. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф в 5000 р. [c.65]
При выдаче денег из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными. В настоящее время Письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 г. 1050-У сообщено о разрешении с 21 ноября 2001 г. производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 60 тыс. р. по одному платежу. Под термином один платеж понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретенные товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме не более 60 тыс. р. Если в один день произвести расчеты с двумя юридическими лицами, то денежный оборот может составить по этим расчетам не более 120 тыс. р. [c.65]
За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в размере 50 МРОТ. На основании Инструктивного Письма Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. 14-4/95 Разъяснения по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и условий работы с денежной наличностью штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж (с покупателя). Расчеты наличными с участием физических лиц (даже если это касается ведения предпринимательской деятельности) проводятся без ограничения суммы платежа (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. 1050-У). [c.65]
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 Касса . [c.66]
Счет 50 Касса предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия. [c.66]
На субсчете 50-1 Касса предприятия учитываются денежные средства в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 Касса должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. [c.66]
На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 Касса в сумме фактических затрат на приобретение. [c.66]
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. [c.66]

Вернуться к основной статье