Задачи и ситуации

из "Бухгалтерский финансовый учет "

Распределение прибыли предприятий регламентируется учредительными документами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации. Прибыль предприятия направляется в первую очередь на уплату налога на прибыль. [c.346]
Для учета прибыли, использованной в соответствии с нормативными актами, применяется счет 99 Прибыли и убытки . [c.346]
В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом, законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким объектам, ставки налогов по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т. п. [c.346]
В перечень плательщиков не включаются филиалы и другие обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. [c.347]
Согласно ст. 247 НК РФ с 1 января 2002 г. объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная организацией прибыль, при этом понятие прибыль различно для разных категорий налогоплательщиков. [c.347]
С 1 января 2002 г. в соответствии с п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Определять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики должны по данным налогового, а не бухгалтерского учета. [c.347]
Доходы от реализации основных средств и иного имущества учитываются в составе доходов от реализации. [c.348]
В НК РФ доходы от реализации имущественных прав признаются доходами от реализации. [c.348]
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права (п. 2 ст. 259 НК РФ). Поступления должны быть выражены в денежной и (или) натуральной форме. При определении полученной выручки кодекс предписывает применять один из двух методов определения даты получения дохода — начисления или кассовый. [c.348]
В число внереализационных включаются доходы от операций купли-продажи валюты. Осуществление операций, связанных с обращением валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией продукции (работ, услуг) по пункту 3 ст. 39 НК РФ. Таким образом, доходы и расходы, связанные с продажей валюты, для целей налогообложения должны рассматриваться как внереализационные (п. 2 ст. 250 НК РФ). [c.349]
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества включатся в налоговую базу. В соответствии со ст. 250 НК РФ оценка доходов от безвозмездно полученного имущества должна осуществляться исходя из рыночных цен, которые определяются с учетом положений статьи 40 НК РФ. Возможность не учитывать безвозмездно полученное имущество при расчете налоговой базы предоставляется лишь в определенных закрытым перечнем случаях (безвозмездная помощь, а также основные средства и нематериальные активы, полученные атомными станциями в соответствии с международными договорами). Во внереализационных доходах учитываются и доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав. [c.349]
По окончании налогового периода налогоплательщики-получатели упомянутых благ должны будут отчитаться перед налоговой инспекцией о целевом использовании полученных средств. [c.349]
Налогоплательщики, получившие бюджетные средства, также должны будут отчитываться об их использовании перед налоговыми инспекциями. В этом случае отчет должен представляться по форме, утвержденной Минфином России. [c.349]
Согласно п. 12 ст. 251 в число доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, включаются суммы процентов, полученных организациями за просрочку возврата излишне уплаченных и (или) излишне взысканных налогов и сборов. [c.350]
Организации, получившие имущество в рамках целевого финансирования, могут не учитывать его в составе внереализационных доходов при условии ведения раздельного учета поступлений. [c.350]
Состав затрат, на сумму которых можно уменьшить полученные доходы для исчисления налога на прибыль, определен ст. 252-269 НК РФ. [c.350]
Недорасходами понимаются любые обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). В НК РФ нет ссылок на документы, устанавливающие порядок формирования затрат с учетом отраслевого признака. В состав расходов должны включаться любые виды затрат, связанные с производством и реализацией. Главное, чтобы они отвечали ранее упомянутым критериям. [c.350]
Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, должны включаться в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264). Исключение составляют налог на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. [c.351]
Глава 25 НК РФ в составе сумм начисленной амортизации признает расходы на амортизацию основных фондов и нематериальных активов. [c.351]
Согласно НК РФ в состав расходов для целей налогообложения разрешено включать любые начисления работникам в денежной и натуральной форме. [c.351]

Вернуться к основной статье