Методы оценки ценных бумаг

из "Финансовые вложения "

Отвлечения организациями своих свободных денежных и других ресурсов в активы с целью получения дополнительного дохода, не связанные с производством продукции (работ и услуг) и с созданием объектов длительного пользования, определяют финансовые вложения. [c.13]
Часть финансовых вложений, отвлекаемая из оборота на длительный период времени (более одного года), имеющая целью помимо получения дохода также оказание влияния или получения контроля за деятельностью других организаций, определяет финансовые инвестиции. [c.13]
По своей структуре финансовые вложения подразделяются на инвестиции организации в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. [c.13]
Финансовые вложения в ценные бумаги классифицируются по различным признакам, но для целей бухгалтерского учета важным является их подразделение по эмитентам, срочности использования и источникам приобретения. [c.13]
Срок использования ценных бумаг определяется организацией, если это не вытекает из соответствующих документов (учредительных договоров, сроков функционирования определенных ценных бумаг и т. п.), в соответствии с которыми они приобретены. [c.14]
Финансовые вложения в ценные бумаги осуществляются организациями за счет собственных средств и временно привлеченных заемных средств и обязательств. [c.14]
К собственным источникам финансовых вложений относятся средства определенных капиталов (резервного, добавочного, в части эмиссионного дохода и финансовой помощи) и нераспределенной (чистой) прибыли, а также не используемые в определенный момент амортизационные отчисления на восстановление основных средств и нематериальных активов. [c.14]
Ценные бумаги имеют номинальную (нарицательную) и рыночную стоимость. [c.15]
Оценка ценных бумаг при их постановке на учет (оприходовании) производится в сумме фактических расходов организации, осуществляющей вложения (инвестиции), но зависит также от видов ценных бумаг. [c.15]
При выпуске (размещении) любого вида ценных бумаг (первичной эмиссии), независимо от характера размещения и их оплаты (с правом на доход или на условиях дисконта), ценные бумаги имеют свою первоначальную - обозначенную на них - номинальную стоимость, но продаются они при этом, в том числе и на вторичном рынке ценных бумаг, с оценкой по рыночной стоимости (по котировочной стоимости). [c.15]
Оценка ценных бумаг по фактической себестоимости (покупной - рыночной стоимости ценных бумаг, включая расходы по уплате комиссионных вознаграждений посредникам и т. п.) является их основной оценкой у организации-инвестора при их приобретении и постановке на учет. [c.15]
В течение срока использования отдельных видов ценных бумаг может применяться их оценка по номинальной стоимости. [c.15]
Доведение покупной стоимости до номинальной производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения со списанием разницы между этими стоимостями на финансовый результат. [c.16]
Рыночная стоимость ценных бумаг - это стоимость, по которой производится покупка бумаг на рынке ценных бумаг (цена и котировки). [c.16]
Оценка ценных бумаг по рыночной стоимости может также применяться организацией по состоянию на 31 декабря отчетного года в части акций других организаций, котирующихся на бирже или специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, в случае если их фактическая стоимость (себестоимость приобретения, оценочная стоимость) выше их рыночной (котировочной) стоимости. В данном случае применяется так называемое правило нижней оценки . [c.16]
Оценка ценных бумаг иностранных эмитентов, а также ценных бумаг других эмитентов, выраженных в иностранной валюте, производится в их рублевом эквиваленте, который определяется путем пересчета их стоимости в иностранной валюте в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату получения права собственности на ценные бумаги. [c.16]
В настоящее время методы ЛИФО и ФИФО могут применять только профессиональные участники рынка ценных бумаг. [c.17]
Оценка ценных бумаг по каждой их единице является методом их списания по фактической себестоимости, сложившейся на момент их приобретения. Этот метод может применяться организациями с незначительным количеством ценных бумаг или же по отдельным наиболее важным их видам, когда организация может вести такой учет. [c.17]
Оценка ценных бумаг по средневзвешенной себестоимости основана на использовании расчетов и определении на их базе средней себестоимости единицы каждого вида ценных бумаг, имевших движение в отчетном месяце (периоде), как оставшихся не использованными на конец месяца (периода), так и проданных либо выбывших по другим причинам. [c.17]
Средняя себестоимость ценных бумаг рассчитывается как частное от деления учетной (первоначальной) стоимости всех ценных бумаг одного вида, числящихся на остатке на 1 -е число месяца и поступивших за месяц, на их количество. Полученная сумма используется для определения стоимости ценных бумаг, оставшихся на остатке, а также проданных и выбывших по другим причинам за отчетный месяц. [c.17]

Вернуться к основной статье