ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

из "Комментарий официальных органов к Положению о составе затрат Издание 2 "

В настоящее время существует несоответствие между бухгалтерской отчетностью организаций и расчетами по налогам. Если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты, то при расчете налога от фактической прибыли производится корректировка налогооблагаемой прибыли, определенной по данным бухгалтерского учета (Приложение 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. 37). При этом для целей налогообложения внереализационные доходы (расходы), поименованные в п.п.14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета. [c.236]
По правилам бухгалтерского учета суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению процентов по депозитам отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту счета 80 Прибыли и убытки независимо от факта их оплаты банком. [c.236]
С учетом изложенного указанные суммы, по нашему мнению, облагаются налогом на прибыль в составе внереализационных доходов в установленном порядке. [c.236]
В настоящее время в Российской Федерации реализованы основные положения международных правил и стандартов бухгалтерского учета. В соответствии с этими правилами и стандартами принят метод, согласно которому хозяйственные операции в бухгалтерском учете должны отражаться по методу начисления. Этому методу полностью соответствует и порядок учета для целей налогообложения в составе внереализационных доходов и расходов штрафов, пеней и других видов санкций. [c.237]
Упоминаемое Вами мнение налогоплательщика об отражении в составе внереализационных доходов санкций с момента их фактического получения является ошибочным. [c.237]
Пунктами 14 и 15 Положения о составе затрат установлено, что в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. При этом под присужденными понимаются санкции, подлежащие получению в соответствии с вступлением в законную силу решения суда В бухгалтерском учете суммы санкций, причитающиеся по решениям суда, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с момента вступления решения суда в силу. [c.237]
Возникающие в результате округления положительные суммовые разницы в соответствии с п.6 Приказа Минфина РФ от 31.10.97 г. [c.237]
Для целей исчисления и уплаты налогов при взаимоотношениях между предприятиями как субъектами хозяйствования не определен особый режим налогообложения безвозмездной финансовой помощи как способа передачи средств от одного предприятия другому. В состав налогооблагаемых доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи. [c.238]
Признание займа при изложенных в письме условиях безвозмездной финансовой помощью, на наш взгляд, неправомерно, и для целей налогообложения прибыли следует исходить из наличия двух хозяйственных операций — реализации акций (и, таким образом, получения внереализационного дохода) и погашения задолженности перед дочерним предприятием по займу. [c.238]
Первая операция подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по сумме поступлений, поскольку никаких затрат материнская фирма не несла. Вторая операция не может быть отнесена на себестоимость и уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия, поскольку согласно п.1 Положения о составе затрат на себестоимость относятся только ресурсы и затраты, используемые в процессе производства. [c.238]
Основные средства приобретались за счет кредита банка. После постановки на учет они были сданы в аренду. В состав арендной платы включены расходы на уплату проектов по кредиту банка, полученному на приобретение данных основных средств. [c.239]
В соответствии со ст.614 Гражданского кодекса РФ не предусмотрено возмещение арендатором затрат арендодателя по приобретению объекта аренды, в том числе процентов по полученным кредитам банка, использованным на приобретение указанного объекта. [c.239]
По нашему мнению, в состав внереализационных расходов, определяемых в соответствии с п.15 Положения о составе затрат могут включаться расходы арендодателя, связанные с содержанием объекта аренды. [c.239]
Согласно п.15 Положения о составе затрат на счет 80 Прибыли и убытки относятся штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций только за нарушение хозяйственных договоров. [c.239]
Штрафы по платежам во внебюджетные фонды должны относиться на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. [c.239]
Невозможно согласиться с начислением и обязанностью уплаты налога на прибыль с суммы задолженности по оплате за газ, которая возникла не по вине организации — поставщика газа и никогда не будет получена. Объективно поставщик, как правило, лишен возможности прекращения поставок газа потребителям по различного рода причинам, от него не зависящим. [c.240]
Считаем, что списание на убытки безнадежной к взысканию задолженности по оплате за газ должно производиться независимо от истечения срока исковой давности на основании подтверждающих документов (решение суда, справки налоговых органов) без увеличения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль всеми предприятиями газовой промышленности — участниками поставки газа, от газораспределительной организации до газодобывающего предприятия, каждым — на свою долю не полученных от потребителя-дебитора платежей. [c.240]

Вернуться к основной статье