Формирование цены на товары (работы, услуги)

из "Профессиональный комментарий к НДС Издание 3 "

При этом следует учитывать, что первый вариант ( Без налога (НДС) ) закреплен в п. 16 Инструкции 39 в качестве типовой надписи в расчетных и первичных учетных документах, которые составляются по необлагаемым НДС товарам (работам, услугам). [c.70]
Вместе с тем, если все же Ваш контрагент по договору поставки по причине неясного составления договорных документов) не доплатил сумму НДС, то указанную часть цены можно попытаться взыскать по суду. [c.71]
При этом необходимо учитывать, что исковым требованием будет являться требование о взыскании недоплаченной суммы цены по договору в размере суммы НДС (поскольку сумма НДС, как было рассмотрено в самом начале настоящей главы, является составной частью цены товара). Требование о взыскании самой суммы НДС в данном случае будет неверно, поскольку налоги могут взыскиваться только налоговыми органами. [c.71]
Арбитражная практика. Подобное дело о взыскании недоплаты по договору в размере суммы НДС было предметом рассмотрения ВАС РФ. Так, Президиум ВАС РФ в п. 9 Информационного письма от 10 декабря 1996 г. 9 Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость указал, что продавцом товаров (работ, услуг) могут быть взысканы с покупателя не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие НДС . [c.71]
При рассмотрении дела арбитражный суд исходил из следующего. В силу ст. 454 ГК РФ продавец и покупатель самостоятельно определяют цену реализуемой вещи. Однако в силу Закона О налоге на добавленную стоимость согласованная сторонами цена подлежит увеличению на сумму НДС. В рассматриваемом договоре при указании цены продукции стороны не сделали оговорку о включении НДС в соответствующую сумму. При таких обстоятельствах у покупателя не было оснований в ходе осуществления расчетов за реализованную продукцию отказываться от уплаты суммы, составляющей НДС. [c.71]
Исходя из анализа данной нормы следует, что сумма налога с продаж дополнительно включается в цену товара. При этом налог с продаж начисляется на непосредственную стоимость товара, соответствующую сумму НДС, акцизы (для подакцизных товаров). [c.72]
Например, предприятие продает гражданину за наличный расчет (не в режиме розничной торговли) товар. Цена товара без НДС и налога с продаж 100 руб. НДС составит 20 руб. 20% от 100 руб. При установленной ставке 5% налог с продаж составит 6 руб. Всего в договоре купли-продажи необходимо установить цену с НДС 126 руб., в том числе НДС 20 руб. [c.72]
Появление налога с продаж привело в вопросу о порядке заполнения счетов-фактур. Прежде всего это является актуальным для покупателей, которые приобретают товары, работы, услуги за наличный расчет у производителей либо снабженческо-сбытовых организаций. [c.72]
В соответствии с п. 19 Инструкции 39 при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (в пределах лимитов для расчета наличными) у организации-изготовителя, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой организации, занимающихся продажей и перепродажей товаров, при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, НДС возмещается в общеустановленном порядке. [c.72]
Таким образом, с появлением налога с продаж основания для отнесения сумм НДС к зачету остались прежними (наличие указанных документов, выделение НДС отдельной строкой). [c.72]
Однако несмотря на это вопросы технического характера все же остались. Так, во многих регионах соответствующими нормативными актами установлено, что налог с продаж должен также выделяться в расчетных документах. [c.72]
В случаях, когда на территории какого-либо субъекта федерации установлена аналогичная норма, предприятия должны выделять в соответствующих документах не только сумму НДС, но и сумму налога с продаж. Что касается вопроса об отражении в счетах-фактурах (утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. 914) налога с продаж, то по данному вопросу есть две позиции. [c.73]
Таким образом, в счете-фактуре не должна отражаться сумма налога с продаж. При этом покупателю необходимо выставить дополнительно обычный счет, который будет содержать сумму налога с продаж, а также общую сумму, подлежащую к оплате покупателем . [c.73]
Действительно, счета-фактуры не предусмотрены для отражения в них налога с продаж. Однако по этой причине требование для предприятий составлять дополнительный счет неоправданно. Организации вправе самостоятельно устанавливать свой порядок документооборота. Поэтому в качестве альтернативного варианта можно порекомендовать следующий механизм. Так, в письме Минфина РФ от 08 апреля 1999 г. 04-03-13 сказано, что несмотря на неприспособленность счета-фактуры к отражению налога с продаж по строке 7 счета-фактуры Дополнение (условия оплаты, способ отправки и т.д.) можно отметить о наличии налога с продаж. В данном случае, по нашему мнению, можно выделить налог с продаж отдельной строкой. [c.73]
19 Инструкции 39 сказано, что при определении сумм НДС, подлежащих взносу в бюджет по ГСМ, приобретенным за наличный расчет через АЗС, к зачету принимаются суммы налога в размере 13,79 % от стоимости этих материалов. [c.74]
Необходимо отметить, что данное правило было установлено, в тот период времени, когда не существовало налога с продаж. В настоящее время в цене ГСМ помимо акциза и НДС находится налог с продаж (в том случае если он установлен). Поэтому МНС РФ необходимо срочно внести в Инструкцию и установить новую расчетную ставку для определения НДС, подлежащих зачету. До указанных изменений предприятие может осуществлять самостоятельный расчет. Для этого из общей стоимости ГСМ, указанной в чеке необходимо отнять сумму налога с продаж и к указанной разнице применить действующую расчетную ставку. [c.74]

Вернуться к основной статье