Общие рекомендации

из "Профессиональный комментарий к НДС Издание 3 "

Кроме того, в данном пункте установлено, что счет-фактура представляется покупателю не позднее 10 дней с момента получения аванса. Обращаем Ваше внимание, что подобный механизм предусмотрен для исчисления НДС лишь на основе счетов-фак-тур(без учета фактов оплаты или отгрузки в целях налогообложения). При существующем порядке исчисления НДС данное требование подлежит корректировке. Во-первых, НДС по уплаченным авансам к зачету не относится. Во-вторых, если выдавать счет-фактуру сначала на аванс, затем в момент отгрузки, то у покупателя будет в наличии два документа на одну операцию. В связи с этим получение аванса оформляется счетом-фактурой в одном экземпляре и покупателю не представляется. [c.85]
Данная позиция изложена в письме ГНС РФ и Минфина РФ от 25 декабря 1996 г. ВЗ-6-03/890, 109 О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года . Согласно п.4 письма получение аванса (предоплаты) как и получение иных средств, связанных с расчетами по поставке товаров (работ, услуг), оформляются одним экземпляром счета-фактуры без передачи покупателю. [c.85]
Обращаем Ваше внимание, что счета-фактуры выписываются во всех случаях, как при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг), так и не облагаемых налогом. [c.86]
Следовательно, все плательщики (за исключением предприятий, которые могут оформлять операции без счетов-фактур, например, розничной торговли, банки и т.д.), даже освобожденные от уплаты НДС в результате применения льгот по налогу, обязаны выписывать счета фактуры. [c.86]
На них не распространяется требование о применении счетов-фактур, установленное п.9 Указа Президента РФ Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины от 08 мая 1996 г. 685. Однако если будет использоваться форма счета-фактуры, установленная Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. 914, либо счета иной формы, то при их заполнении необходимо ставить прочерк либо указывать без НДС . [c.86]
Срок составления счета-фактуры - день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. [c.87]
В случае когда фактической отгрузки товара не происходит, а он находится у продавца на ответственном хранении, сроком составления счета-фактуры следует считать момент перехода права собственности на товар к покупателю. При этом необходимо помнить, что на ответственном хранении может находится товар, принадлежащий покупателю на праве собственности. [c.87]
Срок представления счета-фактуры покупателю - в течение 10 дней с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При направлении покупателю счетов-фактур по почте датой представления следует считать дату сдачи счета-фактуры на почту. [c.87]
Срок отражения в книге продаж согласно п.12 Порядка ведения журналов учета счетов-фактур определяется следующим образом. Счета-фактуры отражаются поставщиком в книге продаж в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг). [c.87]
в случае, если объем фактической поставки (на основе составленных актов сверки) превышает объем поставки по составленным счетам-фактурам, поставщик должен оформить счет-фактуру на дополнительный объем и зарегистрировать его в книге продаж в соответствии с установленным порядком. [c.88]
Если объем фактической поставки окажется меньше объема поставки по счету-фактуре, то следует составить счет-фактуру в двух экземплярах на сумму разницы между объемом поставки по первоначально оформленному счету-фактуре и объемом фактической поставки с пометкой к уменьшению по перерасчету и ссылкой на номер соответствующего ранее оформленного счета-фактуры. При этом в книге продаж у поставщика на сумму этой разницы делается сторнировочная запись с указанием реквизитов ранее оформленного счета-фактуры с соответствующими изменениями итоговой суммы налога за отчетный период. У покупателя на основании полученного первого экземпляра указанного счета-фактуры делается соответствующая запись в установленном порядке в книге покупок. [c.88]

Вернуться к основной статье