Основные схемы отбора в различных видах выборок

из "Статистические методы в аудите "

Чтобы разобраться со статистической выборкой, возвратимся к примеру проверки общей суммы дебиторской задолженности экономического субъекта. Объявленная в балансе сумма дебиторской задолженности - это так называемые утверждения администрации. Вспомним, что аудитор пытался оценить только просроченную дебиторскую задолженность, которая составила к концу года 200 млн руб. (по 100 дебиторам), на предмет выявления безнадежной дебиторской задолженности. Допустим теперь, что аудитор принял решение применить простейшие статистические методы оценки совокупности. [c.39]
Вместе с тем, исследуя основные приемы работы со статистической выборкой, следует помнить, что и статистические приемы могут базироваться на совершенно различной статистической методологии. Например, точность результатов выборки зависит от схемы отбора элементов (единиц). Так, аудитор может строго различать и применять на практике выборку возвратную или выборку безвозвратную. Другими словами, он может применить одну из двух возможных схем отбора элементов, причем почти вне зависимости от того, какой именно вид выборочного наблюдения он возьмет на вооружение. Возвратная выборка чаще используется при случайном отборе элементов, а безвозвратная - при механическом, с определенным шагом, что будет показано ниже. [c.40]
Возвратная выборка. Этот вид выборки называют еще повторной, и это хорошо определяет ее сущность. Если аудитор применяет возвратную выборку, то это означает, что каждый раз он не исключает из процесса отбора те элементы (в нашем примере это могут быть остатки по счетам или, скажем, наименования дебиторов), которые им уже были проверены. [c.40]
Аудитор действует по так называемой схеме возращенного шара, т. е. отбор элементов он должен осуществлять не из уменьшающейся (за счет исключения ранее отобранных элементов), а каждый раз из стабильной, одной и той же совокупности (например, из остатков просроченной дебиторской задолженности, которая каждый раз, вновь и вновь, составляет в сумме именно 200 млн руб. и состоит именно из 100 элементов). Только в таком случае соблюдается условие, что каждый элемент совокупности имеет одинаковую вероятность попасть в выборку. [c.40]
При аудите же завершенной бухгалтерской отчетности, естественно, все документы должны быть в распоряжении аудитора. Он их может листать и проверять многократно. В подавляющем большинстве случаев аудиторы предпочитают именно безвозвратную схему, хотя бы на тех веских основаниях, что она более приемлема психологически. Кроме того, она дает более точные результаты, чем возвратная выборка. [c.41]
Когда аудитор применяет безвозвратную схему отбора элементов, он исключает из процесса отбора уже проверенные элементы. Это могут быть остатки по счетам, статьи баланса, первичные документы по кассе, банковские платежные пср -чения и др. [c.41]
Выделяют выборку случайную (собственно случайную, вероятностную), выборку механическую, выборку типическую (районированную), выборку серийную (гнездовую) и др. [c.41]
Случайная выборка. Ее еще называют собственно случайной, вероятностной. При ней осуществляется именно случайный отбор единиц из всей проверяемой совокупности в целом, но разными способами отбора элементов. [c.41]
Если аудитор в нашем примере решил организовать собственно случайный отбор единиц из совокупности просроченной. дебиторской задолженности, которая на конец года составила 200 млн руб. (100 дебиторов), с целью выявить безнадежную дебиторскую задолженность, то он обязан отобрать для наблюдения часть этой совокупности непреднамеренно, в чисто случайном порядке. Классическими способами такого отбора являются применение таблицы случайных чисел [44, с.53] жеребьевка (например, вытаскивание порядковых номеров всех 100 дебиторов), как при розыгрыше облигаций или лотерей. [c.42]
Вряд ли аудитор, желая обеспечить безупречную случайность отбора элементов, будет изготавливать специальные жетоны или шары для обозначения каждого дебитора. Но каноническая методика случайного отбора не исключает и таких вариантов. Важно лишь, чтобы необходимое количество единиц проверяемой аудитором совокупности было бы набрано именно в случайном порядке, непредвзято. [c.42]
Приведем специальные формулы, при помощи которых исчисляются предельная ошибка выборки (при определении средней и доли) и численность выборки (табл. 3.1). [c.42]
Если генеральная дисперсия неизвестна, в качестве ее оценки берется выборочная дисперсия, т.е. [c.42]
Далее аудитор при тех же исходных условиях приступил к определению объема выборки. Ему потребовалось определить его с таким расчетом, чтобы ошибка выборки не превышала 150 тыс. руб. [c.44]
Если аудитор далее определяет долю признака в совокупности, то он осуществляет аналогичные расчеты, но вместо а2 для вычислений берется произведение pq. [c.44]
Из организованной соответствующим образом совокупности аудитор затем осуществляет собственно механический отбор единиц. Например, он механически отбирает 7-ю, 17-ю, 27-ю, 37-ю единицы и т.д. [c.45]
Величину самого интервала для механической выборки правильнее определять также по алгоритму. Так, в теории аудита иногда можно найти рекомендации использовать при предварительной группировке случайный (такой, например, как пер-, вая буква названия, местоположения и др.), а не типический группировочный признак в этом случае общее число единиц совокупности аудитор делит на число единиц, которое необходимо отобрать. Другими словами, зная численность генеральной совокупности N и объем выборки п, определяют шаг отбора N/n. [c.45]
Продолжим пример по дебиторской задолженности с 1000 дебиторами, из которых 100 просроченные. Аудитор дает задание ассистенту предварительно проранжировать все остатки дебиторской задолженности, пусть даже не всей, а только просроченной (например, по убыванию или возрастанию сумм задолженности, или по датам ее возникновения) или расположить информацию в ином порядке (например, по алфавитному наименованию всех 1000 или всех 100 дебиторов с просроченной задолженностью), а затем осуществить механический отбор единиц ич всей проверяемой совокупности. [c.45]

Вернуться к основной статье