Практический анализ и рекомендации к определению финансово-экономической устойчивости предприятия

из "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия "

Методология построения баланса экономического оборота (БЭО) основана на преобразовании математической формулы бухгалтерского оборотно-сальдового шахматного баланса с целью выявления экономических процессов, в соответствии с методологией Системы национальных счетов (СНС), официально принятой в нашей стране вместо Баланса народного хозяйства (БНХ). [c.123]
По определению выпуска продукции есть три варианта, по промежуточному потреблению — два и по добавленной стоимости тоже — два. Очевидно, что каждый вариант расчета необходим. По бухгалтерским счетам проходит реализация продукции (счета 46 —48) с полным начислением НДС, а промежуточное потребление в составе всех производственных затрат (включая оплату труда, уплату ряда налогов) учитывается (на счете 20) без НДС, т.к. НДС по приобретенным ценностям учитывается на отдельном счете (счет 19). Добавленная стоимость в бухгалтерском учете в явно виде не учитывается, вернее, не показывается, но бухгалтерский учет подготавливает все элементы для ее определения. [c.124]
В баланс экономического оборота надлежит взять добавленную стоимость, включающую НДС по расчету (10360,5). [c.124]
Добавленная стоимость — это доход предприятия от производства или произведенный доход. Кроме этого — главного — дохода, предприятие получает дополнительные доходы от собственности от ценных бумаг (дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым активам), от операций с валютой получает проценты по депозитам и предоставленным займам, арендную плату. Эти дополнительные доходы от собственности — тоже добавленная стоимость, но созданная на других предприятиях, в других производствах. Выплаты процентов и дивидендов, наоборот, уменьшают произведенную добавленную стоимость. Алгебраическая сумма произведенной добавленной стоимости и полученной (выплаченной) от собственности составляет доход предприятия в экономическом смысле, т.е. добавленную стоимость, полученную от всей финансово-экономической деятельности. Доход предприятия может быть больше или меньше произведенной добавленной стоимости, в зависимости оттого, как складывается баланс выплат и поступлений доходов от собственности. Выплаты и поступления на стадии вторичного распределения доходов влияют только на распределение дохода, а не на его образование. По методологии СНС, итог первичного распределения добавленной стоимости в каком-либо секторе экономики (нефинансовый сектор финансовый сектор сектор домашних хозяйств) или в институциональной единице (юридическое лицо в любом секторе экономики) называется сальдо первичных доходов . Следовало бы сказать остаток первичных доходов . [c.124]
Понятно, что сумма всех сальдо доходов от собственности, по всем собственникам в экономическом сообществе, равна О сколько одни выигрывают, другие столько же проигрывают. Сумма произведенной добавленной стоимости, определяющая Валовой внутренний продукт (ВВП) по экономике в целом, остается без изменения. [c.125]
У предприятия АО Гранат доход с учетом сальдо доходов от собственности, составил в 199.. году 13716,7 млн руб. [c.125]
Большую роль в увеличении дохода по сравнению с произведенной добавленной стоимостью сыграло получение целевого финансирования. Экономическая сущность целевого финансирования толкуется специалистами неоднозначно. Есть три точки зрения первая — целевое финансирование — это собственные средства вторая — это долгосрочные заемные средства третья — это трансферт, поступивший в порядке вторичного распределения. [c.125]
Бесспорным является только тот факт, что НДС, который уплачивает предприятие, получив целевое финансирование, требует расхода собственных средств. [c.125]
НДС вносит много сложностей в экономические расчеты. Он считается доходом на производство, но в ряде случаев выполняет перераспределительную функцию. [c.125]
Расчеты добавленной стоимости, осуществляемые в странах СНГ, производятся без НДС. НДС рассчитывается и включается в состав Валового внутреннего продукта (ВВП) отдельно. [c.125]
С такой методикой вряд ли можно согласиться. Если НДС — часть произведенной добавленной стоимости (а с этим никто не спорит), то его появление необходимо связывать с конкретными производителями. [c.125]
В условиях инфляции систематические переоценки действительно нужны, т.к. цены влияют не только на доход предприятия, но и на стоимость имущества. [c.126]
Вместе с тем, необходимо учитывать, что без расчета бухгалтерской добавленной стоимости нельзя определить и статистическую. Вся исходная информация о выпуске продукции, о промежуточном потреблении находится только на бухгалтерских счетах юридических лиц нефинансового (реального) сектора. [c.126]
руководствуясь методологией СНС, но не следуя ей буквально, построим Баланс экономического оборота предприятия (БЭО) на примере АО Гранат . [c.126]
Здесь имеется выбор вариантов построения по валовому обороту (БЭО-брутто), в приростной форме (БЭО-нетто), в интегрированной форме (БЭО-инт.). Принцип по валовому обороту обязывает показать все ресурсы полностью — имущество на начало и на конец года в полном объеме, выпуск продукции, промежуточное потребление, все полученные и возвращенные кредитные ресурсы, начисленный и зачтенный НДС. В БЭО-нетто ограничиваются показом прироста имущества за отчетный год, величиной дохода предприятия вместо объема выпуска продукции, приростами (уменьшениями) кредитных ресурсов. БЭО в интегрированной форме содержит имущество на начало и на конец года в полном объеме, что демонстрирует идентичность БЭО и бухгалтерского баланса, но движение, обороты за отчетный год показываются также, как в приростном БЭО без промежуточного потребления (только движение доходов), без получения и возврата кредитных ресурсов (только их приросты или уменьшение), без полного начисления НДС — только НДС, рассчитанный к уплате в бюджет, т.е. с зачетом по приобретенным материальным ценностям. [c.126]
Приведем БЭО по АО Гранат в приростной форме (см. табл. 3.3). [c.126]
В БЭО имеется четыре раздела. В разделе I Экономические ресурсы показано их формирование — источники увеличения имущества доход предприятия (добавленная стоимость от производства и от собственности суммарно), прирост кредитных ресурсов из внешних источников, переоценка основных средств. Последний источник увеличивает имущество номинально. Сформированные экономические ресурсы в приростной форме (23097,6) в последующих разделах БЭО не меняют своей величины. Таким образом, судьба образованных экономических ресурсов прослеживается полностью и до конца. [c.126]
В разделе II Распределение и внутренние финансовые операции представлено действие основного инструмента финансово-экономической деятельности — начисления доходов к выплатам за счет добавленной стоимости (оплата труда, взносы в страховые и другие социальные фонды, налоги, проценты за кредит, штрафы и пени). При этом возникают обязательства предприятия перед всеми названными выше партнерами (11411), а собственные ресурсы уменьшаются на суммарную величину начислений к выплатам. [c.127]
Этот процесс сопровождается экономически противоположным явлением имеет место прирост задолженности по выплатам (401,4). Это — принудительный кредит, полученный предприятием у партнеров без их согласия. Назовем этот кредит внутренним, т.к. его источником является добавленная стоимость, созданная на предприятии. Если этот кредит был бы показан в разделе I, то экономические ресурсы были бы завышены. В результате прироста удерживаемых выплат фактически уменьшаются обязательства перед внешними партнерами (в т.ч. перед работниками предприятия, которые относятся, по методологии СНС, к другому сектору экономики — к домашним хозяйствам). [c.127]

Вернуться к основной статье