Налог на прибыль организаций

из "Финансы фирмы Изд3 "

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. [c.287]
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. [c.288]
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. [c.288]
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, для целей налогообложения применяется либо метод начисления либо кассовый метод. [c.288]
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 256 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. [c.290]
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Перечень затрат налогоплательщика, которые относятся к материальным расходам, установлены в с т. 254 НК РФ, положениями которой необходимо руководствоваться при определении величины стоимости материальных затрат (расходов). [c.291]
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Перечень расходов налогоплательщика на оплату труда установлен в ст. 255 НК РФ, требованиями которой необходимо руководствоваться при определении суммы всех расходов налогоплательщика на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения. [c.291]
Порядок расчета сумм амортизации изложен в ст. 259 НК РФ, требованиями которой должны руководствоваться налогоплательщики. [c.293]
НК РФ изложен соответственно порядок исчисления расходов на ремонт основных средств, освоение природных ресурсов, научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, обязательное и добровольное страхование имущества. [c.293]
25 НК РФ определен порядок установления расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266), расходов по формированию резерва по гарантийному ремонту и гарантированному обслуживанию (ст. 267). [c.294]
271 и 272 НК РФ изложен соответственно порядок признания доходов при методе начисления и порядок признания расходов при методе начисления. При применении метода начисления в целях налогообложения доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, при использовании налогоплательщиком метода начисления признаются плановыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты, и определяются с учетом положений ст. 318— 320 НК РФ. [c.295]
Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. В целях налогообложения датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их оплаты. В целях налогообложения оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). [c.295]
При определении рыночной цены товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены. [c.296]
Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), начисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее), при этом налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной, как указано выше. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет с учетом положений, изложенных выше. [c.298]
25 НК РФ отмечены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств участников договора доверительного управления имуществом по доходам, полученным при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации по доходам, полученным участниками договора простого товарищества при уступке (переуступке) права требования по операциям с ценными бумагами по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами по сделкам РЕПО с ценными бумагами. [c.298]
Законами субъектов РФ предусмотренная выше ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но указанная ставка не должна быть менее 12%. [c.298]
Сумма налога, полученная по ставкам, указанным в пунктах 1 и 2, подлежит зачислению в федеральный бюджет. [c.299]
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяется следующая налоговая ставка 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов. Сумма налога, исчисленная по данной ставке, подлежит зачислению в федеральный бюджет. [c.299]
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года. [c.299]
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. [c.300]

Вернуться к основной статье