Налог на добавленную стоимость

из "Финансы фирмы Изд3 "

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Таможенным кодексом РФ. [c.301]
Статьей 149 Налогового кодекса РФ установлены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобожденные от налогообложения). Так, не подлежат налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ значительного числа медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми. Не подлежат налогообложению услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми и др. [c.303]
Освобождаются от налогообложения услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси) морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении и т.д. [c.303]
Перечисленные в ст. 149 Налогового кодекса РФ операции освобождаются от налогообложения при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ. [c.304]
В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, освобождаемые от налогообложения НДС, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. [c.304]
Статьей 15.0 Налогового кодекса РФ установлено, что ввоз товаров на таможенную территорию РФ освобождается от налогообложения НДС, а ст. 151, 152 установлены соответствующие особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ и особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления. [c.304]
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется в соответствии с гл. 21. Если налогоплательщики при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) применяют различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по различным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. [c.304]
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные выше доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой можно их оценить. [c.304]
Рыночной ценой товара (работ, услуг) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. Однородными признаются товары, которые не являются идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения. [c.305]
При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, учитывается информация о заключенных на момент реализации товара, работы или услуги сделок с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевые котировки. [c.305]
При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, порядок формирования которых изложен выше, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. [c.305]
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков — налоговых агентов) установлен как календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал. [c.306]
Налоговые ставки установлены ст. 164 Налогового кодекса РФ в размере 0, 10 и 20% от соответствующей налоговой базы. [c.306]
По налоговой ставке 20% производится налогообложение реализации товаров, не указанных в п. 1, 2, 4. [c.307]
Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) осуществляется в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ. Так, для налогоплательщиков, утвердивших в налоговой политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, этим моментом является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств — день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). [c.307]
Порядок начисления платежа. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154—159 и 162 Налогового кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налога, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных вышеизложенным порядком. [c.308]
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. [c.308]
В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. [c.308]
Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене товара (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога, которая исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных выше цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг). При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). [c.308]
При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и в ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма НДС не выделяется. [c.308]

Вернуться к основной статье