Предварительное знакомство аудитора с клиентом

из "Аудит Изд2 "

Первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Описывая технику аудита, мы постоянно подчеркивали, что эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Это утверждение верно и для процесса аудита. Международный и отечественный опыт доказывает, что аудиторская проверка не может быть проведена качественно, если она не спланирована должным образом. [c.259]
Общие принципы планирования аудита регламентируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности Планирование аудита [47]. [c.259]
Планирование аудита начинается еще до написания письма-обязательства и заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудиторской проверки, что обусловливает специфический характер ряда процедур, выполняемых на этом этапе. Цель планирования аудита — определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы. [c.259]
В ходе планирования аудиторские организации должны соблюдать ряд принципов, к которым относятся комплексность, непрерывность и оптимальность (рис. 3.1,3.2 и 3.3). [c.259]
В соответствии с правилом (стандартом) [47, разд. 3] работа с экономическим субъектом, обратившимся в аудиторскую организацию, должна начинаться с предварительного планирования. [c.260]
Именно стадия предварительного планирования предшествует написанию письма-обязательства и заключению договора на проведение аудиторской проверки, т.е. моменту, когда стороны выразят обоюдное согласие на проведение аудита и примут на себя связанные с этим обязательства. На этой стадии происходит знакомство потенциальных партнеров аудиторской организации и ее потенциального клиента и обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества в области аудита. [c.260]
На стадии предварительного планирования с руководством экономического субъекта должны быть согласованы основные организационные вопросы, связанные с аудитом. [c.261]
Чтобы преодолеть это препятствие, аудитор, по нашему мнению, должен поступить так. После обращения экономического субъекта в аудиторскую организацию, но до предварительного планирования, аудитор сообщает потенциальному клиенту, что ему на стадии предварительного планирования необходимо изучить ряд документов. Такое сообщение лучше передать клиенту под расписку в письменной форме с приложением перечня документов, которые будут изучены в обязательном порядке. Целесообразно подписать двусторонний протокол о намерениях, в котором следует раскрыть суть предварительного планирования и обязательства сторон о неразглашении полученной в ходе его осуществления информации. Естественно, об организации таких мероприятий заботятся аудиторские организации, дорожащие своей репутацией. Возможно, после ознакомления с перечнем требуемых документов клиент откажется от продолжения сотрудничества. Однако аудиторская организация избежит сложностей в дальнейшем. [c.263]
По итогам предварительного планирования аудиторская организация должна решить, согласна ли она работать с данным клиентом. На принятие этого решения влияет ряд факторов. [c.264]
Во-вторых, аудитор должен оценить субъективные факторы, влияющие на его желание работать с клиентом репутацию клиента легальность его деятельности наличие судебных процессов и конфликтных ситуаций, которые могут впоследствии иметь широкий общественный резонанс платежеспособность (реальная возможность и стремление оплатить аудиторские услуги). [c.265]
В-третьих, аудитор должен оценить наличие в своей организации необходимых человеческих ресурсов. Соглашаясь на проведение аудиторской проверки, аудиторская организация должна быть уверена в том, что сможет выполнить ее качественно. Если ресурсов не хватает, следует подумать о привлечении специалистов со стороны, что в обязательном порядке должно быть согласовано с клиентом. Другим лимитирующим фактором являются сроки проведения проверки. Многие клиенты любят работать с аудиторами в феврале — марте, когда идет подготовка и сдача бухгалтерских отчетов. Большинство аудиторов заинтересовано в равномерном распределении работы в течение года (например, ежеквартальная проверка бухгалтерской отчетности клиента и завершающие мероприятия в феврале — марте). [c.265]
Если специалисты аудиторской организации работают с потенциальными клиентами на выезде , необходимо обсудить вопросы их размещения, проживания и питания, пользования транспортом. [c.265]
С предварительным планированием связаны две проблемы его оплата и оформление результатов. [c.265]
В рассматриваемом правиле (стандарте) нет обязательных указаний о порядке документирования работ на стадии предварительного планирования и хранения полученных результатов, также не приведены определенные формы бланков. Однако, учитывая важность принимаемых по результатам этой стадии решений и исходя из общей логики аудита, можно утверждать, что документирование (регистрация) всех действий аудиторской организации необходимо. По-видимому, целесообразно также обеспечить хранение материалов, касающихся предварительного планирования, даже тех экономических субъектов, которые не стали клиентами аудиторской фирмы (хотя бы потому, что эти экономические субъекты no-прежнему являются потенциальными клиентами и указанные материалы впоследствии могут оказаться весьма полезными). [c.266]
В связи с отсутствием в нормативных документах конкретных указаний о формате и содержании бланков, документирующих информацию предварительного планирования, каждая аудиторская фирма должна разработать соответствующий внутрифирменный стандарт. [c.267]
В приложении 3.1 приведена примерная форма бланка для предварительного планирования аудита. Бланк заполняют специалисты аудиторской организации, участвующие в предварительном планировании, по итогам бесед с руководством, главным бухгалтером (работниками бухгалтерии) экономического субъекта, просмотра документов и т.п. При этом в бланк либо вписываются полученные данные, либо выбирается один из предложенных вариантов и помечается соответствующая клеточка. Если из соображений соблюдения коммерческой тайны служащие экономического субъекта отказываются предоставить точную информацию, допускается записывать ориентировочные значения с указанием об отказе предоставить точные сведения. [c.267]
К бланку можно приложить ксерокопии документов экономического субъекта учредительных документов бухгалтерской отчетности документов, отражающих организационно-производственную и организационно-управленческую структуру документов об учетной политике, отраслевых и внутрифирменных инструкций и т.д. Существенная информация может содержаться в подготовленных аудиторами пояснительной и аналитической записках. [c.267]

Вернуться к основной статье