Подготовка общего плана аудита

из "Аудит Изд2 "

Все решения по вопросам стратегии и тактики аудиторской проверки должны быть обоснованы. Поэтому необходимую для планирования предварительную информацию о деятельности клиента, системах его бухгалтерского учета и внутреннего контроля, оценки среды КОД, уровня существенности и аудиторского риска целесообразно обобщить и зафиксировать в специальном документе. [c.306]
В общем плане аудита должен быть установлен предполагаемый способ проведения проверки различных сегментов аудита, степень его выборочное и другие необходимые методы и принципы. [c.307]
Выполнение описанных требований должно способствовать повышению четкости и качества работы аудиторов. [c.307]
В приложении 3.10 помещен один из возможных вариантов первого из указанных документов — бланк, содержащий информацию, необходимую для правильного планирования аудита. Его заполняют по результатам предварительных исследований в целях обобщения и структурирования полученных сведений, которые влияют на планирование проверки. Информация, отраженная в документе, служит обоснованием принимаемых аудитором решений. [c.308]
Как принято в аудиторской практике, в бланке может приводиться в краткой форме основная информация, а детализированные сведения могут быть описаны в отдельных рабочих документах. На бланке предусмотрены поля, где могут быть даны ссылки на номера страниц, содержащих соответствующую информацию в развернутой форме. [c.308]
В разделе Условия аудиторского задания аудитор должен перечислить основные задачи выполнения аудиторской работы специфические условия аудиторского задания, например, когда идет речь о первоначальном или повторном аудите необходимость предоставления сопутствующих аудиту услуг, в частности, консультирования по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, правовым вопросам. [c.308]
Затем должны быть указаны планируемые сроки подготовки документов, необходимых для начала и окончания работ бухгалтерской отчетности, письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита, аудиторского заключения. Впоследствии здесь же указываются фактические Даты предоставления этих документов, что может повлечь за собой корректировку сроков и объемов проводимых работ. [c.308]
Информация об адресатах бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения помогает аудитору оценить круг потенциальных пользователей бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения, ориентирует аудитора на определение особенностей оформления и предоставления итоговых документов. [c.308]
Для планирования проверки и конкретных процедур необходима не только информация об уровне надежности системы внутреннего контроля, но и оценка степени внутрихозяйственной надежности, связанной с уровнем внутрихозяйственного риска. Поскольку наличие данного вида риска зависит от внешних условий и специфики деятельности экономического субъекта, воздействие на его уровень ограничено как со стороны аудитора, так и со стороны экономического субъекта. Однако аудитор обязан учитывать такое воздействие при планировании проверки. Поэтому внутрихозяйственная надежность подлежит оценке и в целом, и применительно к каждой значимой статье бухгалтерской отчетности. Тем более, что оценка уровня надежности отдельных статей бухгалтерской отчетности как низкой не исключает возможности оценки уровня надежности других статей как высокой. [c.309]
По результатам изучения информации о клиенте разрабатывается стратегия аудита что именно должно быть проверено и с применением каких методов. Определяются значимые для аудита области, а также то, каких областей учета, счетов бухгалтерского учета, операций у экономического субъекта нет либо они по результатам первоначальной оценки представляются несущественными для аудита и могут в ходе проверки не исследоваться. Для значимых областей аудита необходимо определить объем и характер планируемых процедур области применения и типы применяемых аудиторских процедур по существу, использование средств внутреннего контроля и проведение необходимых тестов средств контроля области применения выборочных исследований и проведения сплошных проверок. К значимым для аудита областям в первую очередь относятся статьи и счета бухгалтерского учета, величина сальдо и оборотов по которым наибольшая по сравнению с выбранным уровнем существенности. [c.309]
В специальных разделах бланка из приложения 3.10 приводится расчет показателей допустимого уровня существенности и выбранной для целей аудита степени точности. [c.309]
Несколько разделов посвящено информации о потенциальной необходимости и возможности привлечения к аудиту экспертов (в частности, в области КОД) либо использования результатов работы других специалистов с указанием цели их привлечения и основных вопросов, решение которых планируется достичь при помощи привлекаемых экспертов и специалистов. [c.310]
Располагая всеми необходимыми исходными данными, аудиторская организация может перейти к составлению общего плана аудита. Для этого удобна форма бланка из приложения 3.11. Нетрудно убедиться, что она разработана на основе второй части бланка приложения к правилу (стандарту) аудиторской деятельности [47, приложение 1] и касается, по сути, распределения обязанностей между сотрудниками в ходе аудита. Можно порекомендовать указывать в бланке, кто именно, в какие дни и какой раздел бухгалтерского учета клиента будет проверять. [c.310]
Общий план аудита должен быть составлен до начала конкретной проверки или в начале такой работы. При соответствующих обстоятельствах положения общего плана могут корректироваться в ходе аудита. Изменения, вносимые в план, и их причины аудитор должен подробно документировать. [c.310]

Вернуться к основной статье