Промежуточная внутренняя проверка качества аудита

из "Аудит Изд2 "

Тем не менее по завершении подробной внутренней проверки руководитель аудита обычно поручает старшему аудитору (наиболее опытному из старших аудиторов, если с клиентом работали несколько старших аудиторов) завершить оформление аудиторского файла. Старший аудитор просматривает файл и при необходимости поручает другим участникам проверки устранить неточности. Затем старший аудитор заполняет бланк Анкета старшего аудитора по завершении проверки (приложение 5.5) и передает аудиторский файл руководителю проверки для промежуточной внутренней проверки качества аудита. [c.433]
В пункте 14 бланка из приложения 5.5 необходимо ответить на вопрос о том, были ли подготовлены и переданы руководству аудиторской организации характеристики на специалистов, проходящих испытательный срок, ассистентов аудитора и стажеров. Примерная форма бланка, предназначенного для оценки таких специалистов, приведена в приложении 5.6. Бланк заполняется по аналогии с бланком аттестационного листа (см. приложение 2.13). [c.433]
Целью данной проверки является обеспечение уверенности в том, что подробная внутренняя проверка проведена в соответствии с вышеизложенными требованиями и сделанные по ее результатам выводы документально подтверждены содержимым аудиторского файла. [c.434]
Промежуточную проверку целесообразно проводить методом от общего к частному , а не наоборот. Проверяющий отталкивается от замечаний и выводов, сделанных в ходе аудита, и пытается убедиться в том, что данные соображения обоснованы и хорошо аргументированы материалами аудиторского файла. [c.434]
Если по результатам промежуточной внутренней проверки проверяющий делает вывод о несоответствии содержания файла рабочих документов правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутрифирменным стандартам аудиторской организации, то он возвращает файл старшему аудитору и другим исполнителям на устранение замеченных недостатков и на проведение повторной подробной внутренней проверки качества аудита. [c.436]
Как и в случае с подробной проверкой, промежуточная проверка должна проводиться как можно раньше. Очевидно, что промежуточная проверка не может предшествовать подробной, но желательно, чтобы руководитель проверки завершил хотя бы предварительную часть промежуточной проверки еще в ходе аудита. По причинам, указанным выше для подробной проверки, промежуточную проверку также желательно начать в офисе клиента. [c.436]
Руководитель проверки должен подписать все бланки рабочей документации, где его подпись предусмотрена. Обычно он подписывает документы планирования аудита, а также все документы, которые содержат выводы по результатам аудита отдельных разделов бухгалтерского учета. Свои замечания по обнаруженным ошибкам и упущениям исполнителей работы он может зафиксировать в письменной форме. Исправление замеченных ошибок обычно заключается во внесении исполнителями изменений и дополнений в рабочие документы проверки и создании дополнительных рабочих документов. [c.436]
Если руководитель проверки удовлетворен качеством аудиторского файла, он заполняет бланк Анкета руководителя проверки (приложение 5.7) и передает аудиторский файл куратору проекта. [c.436]

Вернуться к основной статье