Предварительная оценка финансового состояния

из "Анализ бухгалтерской финансовой отчетности "

Главная цель аналитической работы на данном этапе - обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа. [c.70]
Предварительная оценка финансового состояния организации осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности. При этом отчетность. рассматривается в двух основных аспектах с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую и долгосрочную платежеспособность организации, а также с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс (ф. 1) в совокупности с поясняющей его информацией, вторую - отчет о прибылях и убытках (ф. 2). [c.71]
Кроме того, профессиональный анализ бухгалтерской отчетности должен сопровождаться использованием внешней информации, характеризующей уровень инфляции, процентные ставки по кредитным ресурсам и некоторые другие обязательные данные, игнорирование которых, даже на стадии предварительного анализа, может повлечь за собой ошибочные выводы относительно динамики ключевых финансовых показателей, таких как чистые активы организации, рентабельность капитала и др. [c.71]
Оценка надежности информации. Данный этап особенно важен при проведении анализа финансового состояния внешними пользователями бухгалтерской информации, в частности, банком, решающим вопрос о целесообразности кредитования, поставщиками, подрядчиками, инвесторами. В этом случае обоснованность принимаемых решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации бухгалтерской отчетности, включая всю пояснительную информацию. [c.72]
Достоверность информации, используемой в процессе внешнего анализа, напрямую зависит от полноты раскрытия всех существенных данных, характеризующих финансовое состояние организации. [c.72]
Надежность информации определяется качеством учетной работы в организации и системой внутреннего контроля. [c.72]
По объективным причинам при проведении внешнего анализа оценить выполнение названных условий в полном объеме невозможно. Между тем лицам, для которых финансовая отчетность является практически единственным источником информации о деятельности организации, необходимо удостовериться в её объективности. В этой связи полезно рассмотреть некоторые возможные приемы искажения финансовой информации и те последствия, которые они имеют для представления информации о финансовом состоянии организации. [c.72]
Основными целями искажения баланса обычно являются преувеличение или преуменьшение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период завышение суммы собственного капитала сокрытие тех или иных особенностей в структуре имущества и его источников ретуширование имущественного положения, в частности, завышение объема ликвидных активов. [c.73]
К типичным приемам вуалирования отчетности следует отнести - объединение разнородных сумм в одной балансовой статье. [c.73]
Пример такого искажения — объединение в статье баланса покупатели и заказчики как непосредственно сумм задолженности покупателей, так и иных видов задолженности, размеры которой стремятся- преуменьшить (речь идет прежде всего о бухгалтерских счетах 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям и некоторых других). [c.73]
Как известно, введенный с 1 января 2001 г. План счетов бухгалтерского учета отменил использование таких счетов, как Авансы выданные и Авансы полученные . Суммы выданных авансов должны теперь отражаться на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , соответственно суммы полученных авансов - на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками . Согласно нормативным требованиям указанные суммы должны отражаться обособленно в разрезе отдельных аналитических счетов в рамках одного синтетического счета. Взаимный зачет по аналитическим счетам не допускается. Покажем последствия взаимного зачета сумм, отражающих величину дебиторской и кредиторской задолженности, на примере счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками . [c.74]
Результатами подобных взаимозачетов активных и пассивных статей являются, во-первых, занижение риска неплатежей (дебиторская задолженность может так и остаться непогашенной) и, во-вторых, уменьшение объема кредиторской задолженности предприятия. [c.75]
Другим примером вуалирования информации бухгалтерского баланса может стать ситуация неравномерного свертывания остатков по статьям прочих дебиторов и прочих кредиторов. Например, реальная ситуация такова расчеты с прочими дебиторами - 150 000 руб. расчеты с прочими кредиторами - 128 000 руб. Вместо этого в балансе показаны расчеты с прочими дебиторами - 22 000 руб. расчеты с прочими кредиторами отсутствуют. [c.75]
В данном случае имеет место неравномерное свертывание активно-пассивного счета 76 Расчеты с разными дебиторами и.кредиторами и, как следствие, сокращение суммы обязательств, а значит, увеличение доли собственного капитала в составе совокупных пассивов, т.е. ретуширование реального соотношения имущества предприятия и его долгов. [c.75]
Практический опыт работы с информацией бухгалтерской отчетности российских предприятий показывает когда в активе баланса по статье прочие дебиторы присутствуют некоторые суммы, а по статье прочие кредиторы задолженности нет, следует уточнить, не компенсировались ли суммы дебиторской и кредиторской задолженности составителем отчетности. [c.75]
Отметим, что Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) указывает на недопустимость взаимного зачета статей актива и пассива. [c.76]
Многочисленные примеры невключения отдельных объектов учета в состав имущества предприятия связаны с приобретением материальных ценностей. (основных и оборотных средств). Известны случаи обнаружения не поставленных на учет крупных и дорогостоящих объектов, таких как здания, машины, оборудование. (Отметим, что штраф, налагаемый на предприятие за несвоевременную постановку на учет материальных ценностей, т.е. за несоблюдение принципов учета, нередко оказывается ниже уплачиваемого им налога на имущество). [c.76]
Другим типичным примером искажения финансовой информации является исключение из баланса бюджетно-распределительных статей, в частности, статьи расходы будущих периодов . Данный пример, предполагающий отнесение указанных расходов на себестоимость продукции в отчетном периоде, во-первых, позволяет уменьшить величину финансового результата, а во-вторых, сокращает долю труднореализуемых активов в составе оборотных средств. [c.76]
К серьезным искажениям реального имущественного положения предприятия может привести некорректная переоценка объектов основных средств. При этом, как показывает опыт, значительные искажения информации о стоимости основных средств могут рассматриваться как массовое явление. [c.77]

Вернуться к основной статье