Учет вложений в ценные бумаги

из "Бухгалтерский учет Изд 3 "

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий имущественные права. К ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, акция и другие документы. [c.100]
Облигация закрепляет право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости и фиксированного в ней процента от этой стоимости. [c.100]
Вексель удостоверяет обязательство векселедателя выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. [c.100]
Акция закрепляет право ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. [c.101]
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и др., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения. [c.101]
Приведем основные операции по счету 58 в данном случае. [c.101]
Аналитический учет ценных бумаг ведется по их видам и срокам инвестирования. [c.102]
Фактические затраты на приобретение ценных бумаг включают суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, специализированным организациям и лицам за информационные, консультационные услуги по приобретению ценных бумаг вознаграждения посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги уплаченные проценты по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их на бухгалтерский учет, и другие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. Приобретенные ценные бумаги приходуются на счет 58 в общей сумме фактических затрат, связанных с их приобретением. [c.102]
Пример. Приобретены 100 акций у АО Союз-банк по цене 20 руб. за акцию (номинал - 10 руб.). Посредником в сделке выступила брокерская фирма ИНЕС . Комиссионное вознаграждение - 2 % суммы сделки. [c.102]
Д-т сч. 58 Финансовые вложения 2040 руб. [c.102]
Д-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2040 руб. [c.102]
К-т сч. 51 Расчетные счета 2040 руб. [c.102]
При приобретении облигаций по стоимости, включающей часть процента (дохода), начисленного продавцом с момента его последней выплаты, делаются следующие записи. [c.102]
Д-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2000 руб. [c.102]
К-т сч. 51 Расчетные счета 2000 руб. [c.102]
По долговым ценным бумагам, имеющим срок погашения, может производиться амортизация разницы между номинальной и первоначальной стоимостью, списывается она в течение срока действия ценной бумаги равномерно на счет 91 Прочие доходы и расходы . [c.102]
Таким образом, к моменту погашения долговая ценная бумага имеет стоимость, равную ее номинальной стоимости. Ниже приведены примеры записи операций на счетах для случаев, когда номинальная стоимость ценной бумаги выше первоначальной (пример 1) и первоначальная стоимость выше номинальной (пример 2). [c.103]
Ежегодная сумма дохода — 10 руб. (100 ОД). Разница между номинальной стоимостью и покупной ценой 100 — 80 = 20 руб. [c.103]
В расчете на год разница составляет 20 10 = 2 руб. [c.103]

Вернуться к основной статье