Налог на добавленную стоимость

из "Финансовое право Издание 3 "

По своей природе НДС является косвенным налогом. Юридический и фактический налогоплательщик при его взимании не совпадают. Фактически уплачивают налог потребители товаров (работ, услуг), так как он включается в цену последних. Юридическими налогоплательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, вносящие налог в бюджет. [c.353]
Наименование НДС определено тем, что он уплачивается с той части стоимости, которая добавляется при каждой стадии реализации товаров (работ, услуг). Согласно НК РФ налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях реализации товаров (работ, услуг), а также при осуществлении иных операций, составляющих объект налогообложения, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг), иных операций, составляющих объект налогообложения, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки. производства и обращения. [c.353]
Налогообложение добавленной стоимости имеет место только при реализации на территории России. Реализация товаров (работ, услуг) за пределами России объектом обложения НДС не является. В этой связи, принципиальным является вопрос об определении места реализации. Местом реализации товаров признается территория РФ, если товар находится на территории России (не отгружается и не транспортируется) или товар в момент начала отгрузки (транспортировки) находится на территории России. [c.355]
Налоговая база для налога на добавленную стоимость выступает в качестве стоимости товаров, работ, услуг, исчисленной исходя из свободных цен по сделке. Цена определяется без включения в нее НДС и налога с продаж, но с учетом акцизов для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Данное правило определения налоговой базы общее, однако, следует учитывать особенности определения цены согласно статье 40 НК РФ, а также особенности определения налоговой базы по некоторым хозяйственным операциям и ввозе товаров на таможенную территорию. Так, Налоговый. кодекс РФ устанавливает специальный порядок определения налоговой базы в отношении договоров под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), договоров комиссии и т.д. [c.355]
Налоговый период установлен в двух временных сроках, по истечении которых определяется налоговая база НДС и исчисляется его сумма. Обычным налоговым периодом является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг, не превышающими один миллион рублей, налоговый период равен одному кварталу. [c.356]
Порядок исчисления налога представляет собой определение суммы налога, которая может быть представлена как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода, и уменьшается при этом на сумму налоговых вычетов. Налоговым вычетам подлежат различные суммы налога, предусмотренные ст. 171 НК РФ, например, суммы, исчисленные налогоплательщиком с авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров. Применение налоговых вычетов производится на основании специальных документов,— счетов-фактур и налоговых деклараций. [c.356]
Немаловажное значение имеет для порядка уплаты налога момент реализации товаров (работ, услуг). Момент зависит от нескольких факторов, но прежде всего от учетной политики налогоплательщика. Если налогоплательщик закрепил возникновение обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, то моментом реализации товаров (работ, услуг) является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). Если налогоплательщик утвердил в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, то датой реализации выступает день оплаты товаров (работ, услуг). [c.357]
Применительно к льготным налоговым ставкам законодатель выделяет строго определенные товары, работы и услуги. Так, согласно ст. 164 НК РФ по ставке 0% облагаются работы, выполняемые в космическом пространстве операции по реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ реализация товаров, предназначенных для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами и др. По ставке 10% производится налогообложение следующих товаров яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар, соль, кровати детские, коляски для детей, игрушки, подгузники и др2. [c.358]
Контроль за уплатой НДС возложен на налоговые органы, а в некоторых случаях — на таможенные органы. [c.358]

Вернуться к основной статье