Основные понятия и классификация налогов

из "Финансы и кредит "

Налоговая система РФ опосредует множество разнообразных налоговых платежей, различающихся по многим параметрам, что делает необходимым изучение их классификации. Классификация налогов позволяет лучше понимать сущность налоговой системы, уяснять механизмы ее существования и постоянно разрабатывать направления совершенствования налоговой системы. В настоящее время существуют следующие критерии классификации налогов. [c.64]
По объекту обложения выделяют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются с дохода или имущества. Косвенные налоги включаются в цену товара и оплачиваются потребителем. [c.64]
По субъектам обложения выделяют раскладочные и количественные налоги. Раскладочные налоги распределяются между налогоплательщиками. Количественные налоги учитывают имущественное состояние налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц). [c.64]
Кроме того, различают такие критерии классификации налогов, как место поступления (закрепленные и регулирующие), уровень управления (федеральные, региональные и местные), цели использования (общие и целевые), сроки оплаты (регулярные и разовые). [c.64]
В практике налогового планирования налоговые платежи хозяйствующих субъектов объединяются в следующие группы. [c.64]
В литературе встречаются различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Перед их разработчиками возникают такие проблемы, как установление состава налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов. Имеются некоторые методики оценки налогового бремени. [c.65]
Для определения налоговой нагрузки на организации Департаментом налоговой политики Министерства финансов РФ разработана методика, согласно которой тяжесть налогового бремени оценивается отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации. [c.65]
Ср — себестоимость реализованной продукции без учета налогов Пф — фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении организации за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее. [c.65]
Эта формула показывает, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении организации. [c.66]
Согласно третьему подходу налоговое бремя следует определять как долю отдаваемой государству добавленной стоимости, созданной в отдельной организации. По мнению авторов этой методики, добавленная стоимость служит источником дохода организации и соответственно источником уплаты взносов. Таким образом, налог сравнивается с источником уплаты. Этот показатель позволяет усреднить оценку налоговой нагрузки для различных типов производства, т.е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур. [c.66]
В четвертой методике предлагается различать абсолютную и относительную налоговые нагрузки. [c.66]
Абсолютная налоговая нагрузка — это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и во внебюджетные фонды, т.е. абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующих налоговых субъектов. [c.66]
Относительная налоговая нагрузка — это отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, т.е. доля налогов и страховых взносов, включая недоимку, во вновь созданной стоимости. [c.66]

Вернуться к основной статье