Учет финансовых вложений

из "Ценные бумаги - налоги, учет, правовое регулирование Изд 2 "

Ценные бумаги на счете 58 учитываются на субсчетах 58-1 Паи и акции и 58-2 Долговые ценные бумаги . Эмиссионные ценные бумаги (акции, облигации и т. п.) в аналитическом учете должны учитываться в разрезе отдельных выпусков (каждый выпуск этих ценных бумаг имеет свой регистрационный номер, который указывается в выписках из реестра акционеров или других аналогичных документах). [c.12]
При этом, как указано в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. 94н, построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. [c.13]
Для удобства составления баланса учет на счете 58 можно построить несколько не так, как указано в Инструкции по применению Плана счетов на этом счете можно открыть два субсчета для краткосрочных вложений и долгосрочных, а уже внутри них вести учет по видам и выпускам ценных бумаг. [c.13]
В силу п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 г. 34н (в ред. от 24.03.2000 г.), ценные бумаги принимаются к учету не ранее перехода права собственности на них к покупателю. А до этого срока суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов . [c.13]
Право собственности на эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) переходит в момент перевода их с одних лицевых счетов в реестрах или счетов-депо в депозитариях на другие лицевые счета или счета-депо (а если ценная бумага выпушена в бумажном виде — в момент переоформления ее сертификата на нового хозяина). [c.14]
Но на фондовом рынке бывают ситуации, когда сделки исполняются зачетом (неттинг). Например, когда на ММВБ проходят торги по акциям или по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО), организация может совершить множество сделок по их покупке и продаже, но движения ценных бумаг по счетам депо при этом не будет. [c.14]
Такое может произойти, если противоположные обязательства по сделкам покупки и продажи ценных бумаг совпадут (все, что куплено в течение дня, тут же будет продано). Тогда на бирже будет автоматически делаться взаимозачет встречных долгов и перехода прав на ценные бумаги в юридическом смысле слова не будет. [c.14]
Тем не менее в силу принципа приоритета содержания над формой сделки, исполняемые зачетом (а это обычная биржевая практика), в бухгалтерском учете следует отражать как сделки по покупке и продаже ценных бумаг, исполненные иным образом, а именно акции или ГКО надо отражать на счете 58 и тут же списывать их через счета выручки (как будто их купили и сразу же продали). [c.14]
В конце следующего года остаток по счету 59 (до 2001 г. — 82) целиком списывается в кредит счета 91 (до 2001 г. — 80) и тут же, если надо, создается новый резерв на будущий год. [c.15]

Вернуться к основной статье