Отчет о движении денежных средств

из "Финансовый анализ - методы и процедуры "

П0 — увеличение капитала (поступило в отчетном году) И — уменьшение капитала (израсходовано в отчетном году) ОСК — остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец отчетного периода. [c.240]
Сведения об остатках средств определяются по данным бухгалтерского учета. Детализация показателей по строкам увеличения и уменьшения капитала в общем случае приведена в ПБУ 4/99. В частности, увеличение капитала (показатель /70) происходит за счет дополнительной эмиссии акций, переоценки имущества, реорганизации юридического лица (слияние, присоединение) а также за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся непосредственно на увеличение капитала. При характеристике выбытия капитала в отчетном году (показатель Я0) следует раздельно рассматривать уменьшение за счет снижения количества акций, реорганизации юридического лица (разделение, выделение), уменьшения номинала акций и, соответственно, уменьшения за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относят непосредственно в уменьшение капитала. [c.240]
ДС — поступило денежных средств в течение отчетного периода ДСв — выбыло денежных средств в течение отчетного периода ДСК — остаток на конец отчетного периода. [c.241]
Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Что касается сведений о движении средств, их достаточно подробная детализация приведена в п. 29 ПБУ 4/99. В частности, в состав показателя ДСп входят поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг от продажи основных средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей (заказчиков) бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование кредиты и займы полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления. Соответственно выбытие денежных средств (показатель ДСв) складывается из оплаты товаров, работ, услуг оплаты труда отчислений в государственные внебюджетные фонды выдачи авансов финансовых вложений выплаты дивидендов, процентов по ценным бумагам перечислений в бюджет оплаты процентов по полученным кредитам прочих выплат и перечислений. [c.241]
Отчет о движении денежных средств может быть составлен двумя способами прямым и косвенным. [c.242]
Косвенный метод носит скорее теоретический характер. Он предполагает корректировку прибыли, полученной организацией. Суть метода заключается в том, что по тем операциям, где прибыль получена, а деньги не поступили, делается отрицательная корректировка на сумму непоступления в случае когда определенные расходы списаны на себестоимость, а реального оттока, денежных средств не наблюдается (например, амортизация), делается положительная корректировка. Теоретически откорректировав прибыль на поступление (оттоки) денежных средств, можно выйти на текущее сальдо по счетам учета денежных средств. Тем не менее на практике распространение получил именно прямой метод, поскольку представленная в отчетности прибыль носит весьма условный характер и процесс корректировки слишком трудоемок (многие показатели, формирующие прибыль, не связаны напрямую с движением денежных средств). [c.242]
Наличие дополнительной информации к основным отчетным формам в принципе не противоречит международным учетным стандартам, которыми также предусмотрена возможность включения в годовой отчет замечаний, расшифровок и дополнений, однако их содержание, не говоря уже о жестко предписанных форматах, не регламентируется. [c.243]

Вернуться к основной статье