Налогообложение основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат производится вне зависимости от их отражения по счетам бухгалтерского учета. Однако для обеспечения единого методологического подхода к определению имущества, подлежащего налогообложению, Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий предусматривает перечень бухгалтерских счетов, на которых отражается имущество организации, подлежащее налогообложению. [c.235]
Письмо МВЭС России от 20.01.97г. № 10-100/126 О формировании доходов федерального бюджета в 1997 г. . Письмо Минфина России от 21.05.97 г. № 10-02-03. Письмо Госналогслужбы России от 24.09.97 г. № ВП-6- 1/675 По списанию недостач и потерь от естественной убыли Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий [c.107]
Письмо ГНИ по г. Москве от 06.01.98 г. № 11-13/143 О приостановлении действия письма Госналогслужбы России от 24.09.97 г. № ВП-6- 13/675 По списанию недостач и потерь от естественной убыли Издержки производства и обращения [c.107]
Указанная работа проводится в процессе налогового прогнозирования на федеральном уровне, в частности, специа -листами Минфина и Минэкономразвития России, отраслевых министерств и ведомств. Особая роль в ее осуществлении отводится органам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (бывшая Госналогслужба России), специалисты которого непосредственно отвечают за полноту поступлений налогов в бюджеты всех уровней и поэтому непосредственно заинтересованы в объективности предусматриваемых в проектах бюджетов размеров проектируемых налогов как в целом, так и по основным их видам. [c.54]
ФБК-ПРЕСС активно сотрудничает со специалистами Госналогслужбы России, Центрального банка Российской Федерации, Минфина России, других ведомств. [c.6]
В частности, в связи с введением в действие гл. 21—24 ч. 2 НК РФ с 1 января 2001 г. утрачивают силу инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35, от 11 октября 1995 г. № 39 и МНС России от 10 мая 2000 г. № 61. [c.47]
Отдельные разъяснения по порядку применения тех или иных установленных налоговым законодательством льгот содержатся в письмах МНС (Госналогслужбы) России, а по дополнительным льготам, установленным законодательными органами субъектов РФ, — в письмах соответствующих региональных управлений МНС России (Госналогинспекций по субъектам РФ). [c.116]
Следует отметить, что при внесении соответствующих изменений в Инструкцию Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 (изменение и дополнение № 4 от 25 августа 1998 г.) данное положение Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 141-ФЗ было истолковано достаточно вольно рыночная цена для целей налогообложения должна использоваться только в том случае, если она выше фактической себестоимости. Если же рыночная цена оказалась ниже фактической себестоимости, то при исчислении выручки от реализации для целей налогообложения должна применяться фактическая цена реализации, т.е. в случае реализации продукции по ценам ниже сложившейся рыночной цены отрицательная разница между рыночной ценой и фактической ценой реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Текст закона не дает для подобной трактовки абсолютно никаких оснований. Следуя в данном вопросе Инструкции № 37, работники налоговых органов должны иметь в виду, что согласно ч. 2 ст. 11 Арбитражно-процессуального кодекса РФ в случае установления при разрешении спора о несоответствии акта государственных органов действующему законодательству арбитражный суд должен исходить из норм закона. [c.199]
См. Пункт 6 Письма ПФР и Госналогслужбы РФ от 21 июня 1995 г. № ВБ-01-27/3628, ВГ-6-15/342 О взаимодействии органов Пенсионного фонда России и органов Госналогслужбы России при осуществлении контроля за своевременным и полным поступлением страховых взносов , п. 5 ст. 8 постановления Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования . [c.254]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК, состоит в противоправном бездействии — неисполнении налогоплательщиком установленной в п. 2 ст. 23 НК обязанности сообщать в 10-дневный срок в налоговый орган по месту своего учета информацию об открытии и закрытии счета в каком-либо банке. В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — организации и индивидуальный предприниматель обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту учета в 10-дневный срок об открытии или закрытии счета в банке. Форма представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке установлена в Приложении № 1 к Порядку и условиям присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного приказом Госналогслужбы России от 21 ноября 1998 г. №ГБ-3-12/309. [c.300]
Статья 132 устанавливает ответственность за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, установленного п. 1 ст. 86. Форма сообщения утверждена приказом Госналогслужбы России от 23 декабря 1998 г. № ГБ-3-12/340 Об утверждении формы Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета и порядка ее заполнения . [c.327]
См. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 августа 1995 г. № С1-7/ОП-506 Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике — Доведены до сведения налоговых органов письмом Госналогслужбы России от 22 сентября 1996 г № 7. [c.373]
Конкретные сроки хранения первичных документов установлены Главным архивным управлением при Совмине СССР 15.08.88 г. (в ред. Госналогслужбы России и Росархива от 27.06.96 г.). [c.147]
Согласно п. 55 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 По применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц (с изменениями и дополнениями) с доходов иностранных физических лиц налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику. [c.117]
Примером может служить декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. Согласно п. 5.3, 5.4, 5.5 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты сумм налога на прибыль по установленной форме в определенные сроки. [c.117]
Например, предприятия — плательщики крупных сумм НДС в течение месяца уплачивают три декадных платежа в размере одной трети суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету (п. 30 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ). [c.118]
Госналогслужба России, Минфин России и Банк России усмотрели противоречие в том, что Законом Об основах налоговой системы Российской Федерации установлено, что платежные поручения предприятий на пере- [c.152]
Имеются многочисленные примеры признания Верховным Судом Российской Федерации недействительными положений, инструкций, нормативных писем Госналогслужбы России, Минфина России. [c.244]
См. пункт 42 раздела IV Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 По применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц //Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1995.— № 10 (с изменениями и дополнениями). [c.268]
Инструкция Госналогслужбы России от 30 мая 1995 г. № 31 О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических [c.291]
Инструкция Госналогслужбы России от 30 мая 1995 г. № 32 О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения //Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1995.— № 9 (опубликована без Приложений 3—5). [c.292]
Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций //Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1996.— № 1. [c.293]
Инструкция Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость // Российские вести.—1995.— № 223 228. [c.294]
Инструкция Госналогслужбы России от 1 ноября 1995 г. № 40 О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат и природный газ //Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1996.— № 3. [c.295]
Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1998 г. № 47 О порядке исчисления и уплаты акцизов //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.— 1998.—№ 29. [c.295]
Инструкция Госналогслужбы России от 15 мая 1995 г. № 30 О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные [c.295]
Постановлением Совета Министров Ингушской Республики от 19 августа 1994 г. № 153 было утверждено Положение о налоговой инспекции зоны экономического благоприятствования Ингушетия , не входящей в систему органов Госналогслужбы России. [c.328]
Госналогслужба России и Минфин России в письме от 8 ноября 1994 г. № ВГ-6-14/420 1-10/34-2931 О нарушениях налогового законодательства Российской Федерации в зоне экономического благоприятствования Ингушетия 1 отметили, что Совету Министров Ингушской Республики не предоставлено права создавать самостоятельные налоговые органы, так как права и функции государственных налоговых инспекций, входящих в единую систему Госналогслужбы России, по взысканию налогов и других обязательных платежей в бюджет не могут быть делегированы каким-либо другим органам и структурам. [c.328]
Минфин России и Госналогслужба России предложили Совету Министров Ингушской Республики приостановить действие изданных Ими нормативных актов и привести их в соответствие с законодательством Российской Федерации. [c.328]
Пункт 3.1.7 Инструкции Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц . [c.339]
Могут быть приняты и специальные нормативные акты, регулирующие отношения с иностранным элементом. Примером служат Инструкция Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц и Инструкция Госналогслужбы России от 15 сентября 1995 г. № 38 О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации . [c.340]
По национальному законодательству России дивиденды, получаемые иностранными юридическими лицами, облагаются по ставке 15%. В одном из писем Госналогслужба России довела до сведения налогоплательщиков ставку в размере 20% среди действующих ставок налогообложения отдельных видов доходов , установленных в международ- [c.350]
Письмо Госналогслужбы России от 31 мая 1995 г. № ЮУ-6-06/308 О ставках налогообложения, установленных в соглашениях о избежании двойного налогообложения . [c.351]
По подоходному налогу с физических лиц юрисдикция Российской Федерации была распространена на континентальный шельф и на исключительную экономическую зону подзаконным актом — Инструкцией Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 По применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц (в редакции от 11 июля 1996 г.). Но впоследствии эта норма была исключена из Инструкции. Возможно, Госналогслужба России при этом исходила из того, что данные территории могут использоваться в налоговых целях только на основании международного соглашения. [c.360]
См., например письмо Госналогслужбы России от 20 декабря 1995 г. № НП-6-06/652 Методические рекомендации по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц . [c.362]
См., например, форму уведомления об источниках доходов в РФ, утвержденную письмом Госналогслужбы России от 31 декабря 1997 г. № ВГ-6-06/928. [c.362]
Пункт 5 письма Минфина России и Госналогслужбы России от 18 ноября 1996 г. № 1 -35/105, № ПВ-6-08/795 О некоторых вопросах налогообложения, связанных с облигациями внешнего облигационного займа 1996 года . [c.364]
В последнее время в учете основных средств произошли значительные изменения. Они коснулись начисления износа учета капитальных вложений переоценки основных средств списания затрат на ремонт основных фондов учета реализации основных фондов. Постановлением Правительства Российской Федерации № 1672 от 31.12.97 О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений предприятиям разрешено сохранять при ведении бухгалтерского и статистического учета и составлении отчетности на 1 января 1998 г. балансовую стоимость основных фондов, имевшуюся на 1 января 1996 г., если иное приводит к ухудшению (искажению) финансовых показателей деятельности. С 1 января 1998 г. прекращено действие п. 8 Постановления Правительства Российской Федерации № 967 от 19.08.94 Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов и абзаца 2 п. х п. 2 Положения о составе затрат (утверж-денного Постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 05.08.92), которые предусматривали исключение из себестоимости сумм амортизации, исчисленных ускоренным методом, в случае их нецелевого использования. Также Письмом Госналогслужбы России № ВК-6-02/332 от 10.06.98 О применении индексов инфляции в 1998 году сообщено, что при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения применяют индекс инфляции (ИРИП). Если по результатам переоценки основных фондов организации по состоянию на 1 января 1998 г. путем индексации ухудшаются финансово-экономические показатели организации и искажается структура ее баланса, то организация может сохранить при ведении бухгалтерского и статистического учета и состояния отчетности на 1 января 1998 г. ба- [c.480]
Кроме того, при изготовлении продукции из давальческого сырья могут возникать искажения налогооблагаемой базы по НДС. Согласно Письму Госналогслужбы России № ВЗ-4-034н от 18.04.96 начиная с 28 апреля 1995 г. при изготовлении продовольственных товаров из давальческого сырья расчеты должны [c.622]
Перечень и сроки хранения документов на предприятии, а также порядок их передачи в государственные архивы утверждены Главным архивным управлением (1989 г.). В этой Инструкции определено, какие документы передаются в архив, а клкие по истечении определенного срока уничтожаются на предприятии. Федеральная налоговая служба Российской Федерации и Федеральная архивная служба РФ утвердили Решение Центральной экспертной комиссии Госналогслужбы России Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета от 27 июня 1996 г. и Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности от 27 августа 1998 г., увеличив минимальные сроки хранения некоторых документов до пяти лет. (табл. 6.2). [c.153]
См. также решение Верховного Суда Российской Федерации от 30 июля 1998 г. № ГКПИ 98-237 по делу о признании недействительным абз. 6 совместного письма Минфина России № 04-03-07 и Госналогслужбы России № ВЗ-4-03-31Н от 10 апреля 1996 г. О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции . [c.150]
Только один федеральный налоговый закон прямо распространил юрисдикцию Российской Федерации в отношении нерезидентов на данные территории — Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-I О налоге на имущество предприятий . Статья 1 этого Закона устанавливает, что плательщиками налога на имущество предприятий являются также иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории Российской Федерации, ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне. По налогам на прибыль/доходы иностранных юридических лиц юрисдикция Российской Федерации распространена на континентальный шельф и на исключительную экономическую зону подзаконным актом — Инструкцией Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц . Представляется, что данная норма Инструкции не соответствует Конституции РФ и нормам международного права и не подлежит применению при рассмотрении споров в суде2. [c.360]
Таким образом, на практике об источнике дохода судят по двум признакам. Первый признак состоит в том, что объект гражданских прав, приносящий доход, находится на территории Российской Федерации в какой-либо объективированной форме. Второй признак источника пассивного дохода состоит в том, что он выплачивается лицом, которое контролируется российскими налоговыми органами. Такой подход к поня тию источника пассивных доходов нашел отражение в различных разъяснениях правоприменительных органов. Так, в одном из адресных писем1 Минфин России разъяснил, что при определении источника так называемых пассивных доходов следует руководствоваться принципом местонахождения лица, выплачивающего указанные доходы . В отношении облигаций внешнего облигационного займа Минфин России и Госналогслужба России разъяснили, что доход иностранного юридического лица от их продажи подлежит налогообложению в России (независимо от места заключения договора купли-продажи), когда такая продажа осуществляется через постоянное представительство иностранного юридического лица в Российской Федерации, а также когда в результате такой продажи осуществляется перечисление дохода иностранным юридическим лицам из источников в Российской Федерации2. [c.364]
Смотреть страницы где упоминается термин Госналогслужбы России
: [c.324] [c.430] [c.47] [c.52] [c.351]Смотреть главы в:
Экономико-правовой бюллетень ПАРТНЕР 8 1995 -> Госналогслужбы России