Под платежным балансом понимается статистическая запись всех сделок или обязательств, осуществленных в течение определенного отрезка времени (месяц, квартал, год) между резидентами данной страны и любых других стран мира. Представленную в нем информацию целесообразно использовать при разработке и формировании инвестиционной политики региона. Следует отметить, что "полноценный" платежный баланс, призванный оказывать влияние на валютные курсы, в условиях отсутствия национальной валюты - сформировать невозможно. Однозначно в данном балансе будет отсутствовать такая важная статья как "движение валютных резервов". В то же время статьи "движение долгосрочного капитала", "движение краткосрочного капитала", "торговый баланс" - представлены будут не в полном объеме, так как в условиях республиканской налоговой политики большая часть коммерческих предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность, зарегистрирована в зонах льготного или менее жесткого налогообложения. [c.71]
В качестве одной из форм валютной политики периодически используются валютные ограничения — законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Это составная часть валютного контроля, который обеспечивает соблюдение валютного законодательства путем проверок валютных операций резидентов и нерезидентов. При валютных ограничениях в процессе валютного контроля проверяется наличие лицензий и разрешений, выполнение резидентами требований по продаже инвалюты на национальном валютном рынке, обоснованность платежей в инвалюте, качество учета и отчетности по валютным операциям. При валютных ограничениях функции валютного контроля возлагаются обычно на центральный банк, а в некоторых странах создаются специальные органы (например, во Франции после второй мировой войны). В России этими органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и Правительство РФ, а в роли агентов валютного контроля выступают Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), Государственный таможенный комитет, федеральные органы налоговой полиции и др. Непосредственные исполнители валютного контроля — уполномоченные коммерческие банки, подотчетные Банку России. [c.192]
По внутренним займам кредиторами преимущественно выступают физические и юридические лица, являющиеся резидентами данного государства, хотя определенная их часть может приобретаться и иностранными инвесторами. Внутренние займы обычно выпускаются в национальной валюте. Для привлечения средств эмитируются ценные бумаги, пользующиеся спросом на национальном фондовом рынке. Для дополнительного поощрения инвесторов используются различные налоговые льготы. [c.219]
Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Иностранными организациями, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в других случаях, предусмотренных законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. К физическим лицам — налоговым резидентам Российской Федерации относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. [c.521]
Физические лица — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам — налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году. [c.125]
Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (а) от источников в РФ и (или) от источников за пределами России — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (б) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. [c.125]
Транзитные счета (обычный и специальный) являются счетами для учета совершаемых резидентом операций покупки, обратной и обязательной продажи иностранной валюты на валютном рынке. Эти счета открываются уполномоченным банком без участия резидента. В связи с этим для открытия данных счетов представление документа из налогового органа не требуется. [c.600]
Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. [c.268]
Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, выступает доход, полученный от источников в РФ. [c.270]
Следует иметь в виду, что не для всех видов деятельности существует основная ставка налога на прибыль — до 24% (из них 7,5% - в Федеральный бюджет, до 14,5%, но не ниже 10,5% — в бюджеты субъектов Федерации и до 2% — в местные бюджеты). К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются дифференцированные ставки 6% (по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями — налоговыми резидентами Российской Федерации) и 15% (по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полу- [c.195]
Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации. [c.143]
Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться [c.143]
Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент Российской Федерации должен представить подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться налогом по ставке 30%. [c.144]
Таким образом, применение налоговых вычетов ограничено как количественно, так и по субъектам льготы, поскольку пользоваться налоговыми вычетами могут не все плательщики налога на доходы физических лиц, а только физические лица, имеющие статус налогового резидента Российской Федерации. [c.161]
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации [c.168]
Объектом налогообложения налогом с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных к Российской Федерации. [c.250]
Доходы от использования и от предоставления в аренду любых транспортных средств, трубопроводов, линий электропередачи, линий и средств связи, компьютерных сетей, находящихся, зарегистрированных или приписанных в Российской Федерации, владельцами или пользователями которых являются налоговые резиденты, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. [c.252]
Доходы от использования или сдачу в аренду морских и воздушных судов, владельцами или пользователями которых являются иностранные организации или физические лица, не являющиеся российскими налоговыми резидентами, относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. [c.252]
Налоговая ставка в размере 30 % действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, а также доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. [c.280]
Налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и случае получения доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. [c.288]
Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, засчитываются При уПЛаТе налога в Российской Федерации, если это предусмотрено соответствующим договором иди соглашением об избежании двойного налогообложения- При этом размер засчитываемой [c.288]
Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик не являющийся российским налоговым резидентом должен представить в налоговые органы России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по-результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий. [c.289]
Различие налоговых режимов, действующих в разных странах, помогает уйти от налогообложения в силу принципа неограниченной налоговой ответственности. Например, если создать компанию в Великобритании, где резидентами считаются фирмы, имеющие в этой стране центр фактического руководства, а руководящий орган расположить в США, где в качестве критерия отнесения к резидентам принято место создания, то предприятие не будет считаться резидентом ни в США, ни в Великобритании. Тогда ни в одной стране компания не попадет под режим неограниченной налоговой ответственности. Считаясь нерезидентом в каждом из двух государств, фирма будет уплачивать налоги только с доходов из источников в этих странах. Если источников нет, то налогообложение будет нулевым и не понадобится использовать оффшорную зону. [c.398]
Например, в целях создания необходимых.финансовых ресурсов Калининградской области хозяйствующим субъектам в течение 5 лет предоставляется налоговый кредит на коммерческо-договорных условиях. В рамках этого кредита ставки и льготы по всем видам налогов в СЭЗ Янтарь устанавливает Калининградский областной Совет народных депутатов, который имеет право вводить зональные налоги и сокращать сроки амортизации основных производственных фондов. Налог на прибыль предприятий-резидентов СЭЗ Янтарь в течение первых пяти лет функционирования зоны не может превышать 30%. Для расположенных в СЭЗ Янтарь предприятий, в уставном капитале которых иностранные инвестиции составляют 30% и более, а также для предприятий-резидентов СЭЗ Янтарь , экспортирующих не менее 30% годового объема выпуска продукции, установлены следующие налоговые льготы [c.399]
Физические лица подразделяются в ст. 11 НК РФ на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства. Налоговыми резидентами РФ считаются лишь физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. К физическим лицам относятся индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, [c.275]
Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, налоговые резиденты РФ, фактически находившиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. [c.420]
Российские граждане, состоящие в трудовых отношениях с организацией, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном, году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами с начала года. Но если работник увольняется до истечения 183 дней (до 2 июля), организация не может подтвердить факт его ре-зидентства, следовательно, сумма налога будет взиматься по нерезидентским ставкам. [c.144]
Согласно НК РФ статус налогового резидетства или нере-зиденства определяется только по итогам календарного года. Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году налоговыми резидентами Российской Федерации не являются. [c.171]
Плательщиками налога с доходов физических лиц выступают, как это вытекает из названия налога, исключительно физические лица как резиденты, так и нерезиденты. К налоговым резидентам до принятия Налогового кодекса относились граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживавшие на территории России в течение календарного года в общей сложности че менее 183 дней. Указанные физические лица, прожившие на территории России в общей сложности менее 183 дней в течение календарного года, являлись, соответственно, итоговыми нерезидентами. Это положение прекратило свое действие с момента вступления с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса, в соответствии с которым резидентство не зависит от срока и факта проживания на российской территории. Согласно статье 232 главы 23 Кодекса для обоснования своего нерези-дентства налогоплательщик обязан представить официальное подтверждение того, что он является резидентом другой страны. [c.250]
Определенные особенности исчисления налога установлены также в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В эту же категорию Налоговый кодекс относит физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, а также физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. [c.287]