Если же в ходе камеральной проверки выявлены факты сокрытия или занижения налогооблагаемой базы, а также сумм причитающихся к уплате налогов, то налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. [c.141]
При проведении камеральной проверки налоговым органам предоставлено право требовать у налогоплательщика предъявления дополнительных сведений, а также получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. [c.141]
Камеральная проверка форм бухгалтерской отчетности [c.149]
При проверке определяется правильность указанных в отчетности оборотов по реализации подакцизных товаров и отражение акцизов на соответствующих субсчетах счета 68 Расчеты с бюджетом , а также своевременность исчисления сумм акцизов в бюджет. Документальной проверке предшествует камеральная проверка (без выхода на места), которая производится налоговыми инспекторами по каждому расчету в момент его получения. Налоговыми органами осуществляется контроль за правильностью, полнотой исчисления и своевременностью уплаты акцизов. [c.307]
Эти данные необходимы различным пользователям — сотрудникам ГНИ. Налоговые органы используют их как базовую информацию по каждому налогоплательщику, поэтому они должны быть занесены в компьютер и применяться в других подсистемах, например, в камеральной проверке или при ведении лицевых карточек предприятий. [c.327]
Подсистема камеральной проверки связана с такими функциями, как контроль за правильностью и своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет. Подсистема необходима для автоматизации процедур, связанных с приемкой бухгалтерской отчетности предприятий, а также налоговых расчетов. В задачи этой подсистемы входят проверка расчетов, увязка форм отчетности и налоговых расчетов, выдача рекомендаций для проведения документальных проверок. Подсистема имеет внутренние связи с другими подсистемами, такими, как регистрация предприятий, ведение лицевых карточек предприятий, документальная проверка и тд. [c.327]
Подсистема ведения лицевых карточек предприятий связана с получением данных о поступлении налогов в разрезе налогоплательщиков и видов налогов, контролем за своевременностью уплаты налогов в бюджет, начислением пени, вычислением сальдо по расчетам, выдачей любых справок о недоимках и переплатах по предприятиям и тд. Подсистема анализа состояния предприятий взаимосвязана с подсистемами регистрации предприятий, а также камеральной и документальной проверок, так как анализ проводится на основании данных, полученных как при регистрации предприятий, так и при камеральной проверке. В результате анализа определяется перечень предприятий, которые имеют нарушения в порядке и сроках представления основных документов, необходимых для получения данных о налогах и других платежах в бюджет и их оплате. На основании этого формируется список предприятий, подлежащих документальной проверке. [c.327]
Контроль за соответствием расходов физических лиц их доходам представляет собой контроль за полнотой уплаты налогов физическими лицами путем сопоставления данных об их доходах, указанных в представленных в налоговые органы декларациях, с данными о фактически произведенных ими расходах. По сути, данный контроль представляет собой не что иное, как камеральную проверку деклараций о доходах физических лиц, но в силу ряда специфических особенностей мы выделяем его в самостоятельную форму налогового кон- [c.24]
Таким образом, камеральные проверки превратились в такие же документальные, как и выездные, только проверяемый период ограничен последним отчетным периодом, а из набора используемых при проведении проверки мероприятий исключаются мероприятия, проводимые исключительно по месту нахождения налогоплательщика (осмотр помещений, выемка документации и т.д.). [c.29]
Поскольку камеральные проверки стали документальными, появилась возможность фиксации в ходе их проведения доказательств налоговых правонарушений, связанных с исчислением налогов, и применения к налогоплательщикам санкций за такие правонарушения без проведения выездной налоговой проверки. В результате камеральные налоговые проверки становятся основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов и сборов. [c.29]
Выездные налоговые проверки проводятся лишь выборочно при наличии достаточных оснований полагать существенные нарушения налогового законодательства со стороны данного налогоплательщика. При этом именно камеральные проверки позволяют провести рациональный отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок. [c.30]
Налоговым кодексом установлен определенный набор мероприятий, которые могут быть использованы налоговыми органами при проведении налоговых проверок, и определен порядок проведения большинства из них. Некоторые из этих мероприятий могут быть проведены только в ходе выездной налоговой проверки, другие же могут использоваться как при выездной, так и при камеральной проверке. Общий перечень этих мероприятий с указанием возможности их использования в зависимости от вида проводимой проверки приведен в табл. 3.1. [c.71]
Вместе с тем наличие письменного требования позволяет лицу, у которого потребуются документы, ограничиться указанным в требовании перечнем, а при его нечеткой формулировке и уклониться от предоставления некоторых документов. Поэтому содержащийся в требовании перечень документов должен быть четким и обстоятельно продуманным. Это особенно важно в случае отправки требования по почте при камеральной проверке, поскольку каждый дополнительный запрос затягивает проверку, которая в отличие от выездной не приостанавливается на период ожидания. [c.82]
Целями камеральной проверки являются [c.105]
Камеральные проверки проводятся уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. [c.105]
С введением в действие части 1 НК РФ, существенно расширившего права налоговых органов в части проведения камеральных проверок, данные проверки становятся основной формой регулярного налогового контроля за соблюдением налогового законодательства всеми налогоплательщиками. Согласно требованиям МНС России, камеральным проверкам должна подвергаться вся представляемая в налоговые органы налоговая отчетность, и периодичность их проведе- [c.105]
Фактически камеральная проверка начинается уже с приема налоговой отчетности. [c.106]
В соответствии с нормативными документами МНС России на каждый конкретный отчетный период приказом руководителя налогового органа или его заместителя должны быть специально назначены сотрудники налогового органа, осуществляющие прием налоговой отчетности в данном отчетном периоде. При этом сотрудники, принимавшие отчетную документацию в данном отчетном периоде, по возможности не должны участвовать в ее камеральных проверках. Не допускается закрепление за сотрудниками, принимающими налоговую отчетность, обязанностей по приему отчетности от заведомо определенных налогоплательщиков или по отдельным видам налогов (за исключением деклараций о доходах физических лиц), т.е. выделенные на данный отчетный период лица должны принимать весь комплект представляемых в налоговый орган отчетных форм от всех состоящих на налоговом учете налогоплательщиков. Данный порядок приема и камеральной проверки отчетной документации, очевидно, продиктован стремлением ликвидировать условия, создающие возможность возникновения коррупции в налоговых органах. [c.106]
Порядок проведения камеральной проверки налоговой отчетности [c.108]
С учетом достаточно большого объема оперативной работы и необходимости четкого соблюдения установленных процессуальных сроков внутри отделов камеральных проверок могут быть созданы специализированные сектора штрафных санкций, в задачи которых входит применение финансовых санкций к организациям, административных штрафов к их должностным лицам, приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках в случаях, установленных НК РФ, и т.п. Тогда выполнение всех указанных выше процедур поручается данным секторам. Остальные же сотрудники отдела камеральных проверок сосредоточиваются непосредственно на камеральных проверках представленной налогоплательщиками налоговой отчетности. [c.110]
На следующих этапах камеральной проверки проверяется правильность произведенного налогоплательщиком арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов в представленных налоговых декларациях и обоснованность применения налоговых ставок и льгот. [c.114]
Начиная с этого этапа проводящие камеральную проверку должностные лица налогового органа могут, а при возникновении каких-либо сомнений в правомерности применения льготы должны воспользоваться предоставленным им ст. 88 НК РФ правом истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, подтверждающие правильность исчисления налогов. [c.116]
Расчет доли выручки от реализации льготируемой продукции в общей сумме выручки от реализации произведен налогоплательщиком правильно (при его проверке необходимо в первую очередь убедиться в наличии на предприятии раздельного учета по льготируемым и прочим видам деятельности). В то же время в ходе камеральной проверки выяснилось, что предприятие занизило среднесписочную численность работников за 9 месяцев 1999 г. в результате того, что в ней не были учтены работающие по совместительству работники этого же предприятия (внутренние совместители). В результате фактическая среднесписочная численность работников за 9 месяцев 1999 г. составила 102 человека. Максимально допустимая среднесписочная численность работников малого предприятия в промышленности — 100 человек. В результате предприятие по итогам 9 месяцев 1999 г. лишается статуса малого и утрачивает право на льготу. Налог на прибыль за 9 месяцев 1999 г. должен быть уплачен в полном объеме. С учетом изменения ставки налога на прибыль с 1 апреля 1999 г. (35% по 31 марта 1999 г. включительно и 30% с 1 апреля 1999 г.) сумма подлежащего уплате налога составляет [c.118]
Среднесписочная численность предприятия определена налогоплательщиком правильно. В ходе камеральной проверки установлено, что предприятие при определении права на льготу завысило выручку от реализации льготируемой продукции на 5800 руб. за счет неправомерного отнесения в III квартале 1999 г. ряда производимых товаров к товарам народного потребления. В результате реальная доля выручки от реализации льготируемой продукции в общей сумме выручки от реализации за 9 месяцев 1999 г. составила [c.119]
Последний этап камеральной проверки — проверка правильности исчисления налоговой базы — является основным и наиболее трудоемким. Он включает несколько подэтапов, обозначенных на рис. 5.1. [c.121]
Во-первых, проверкой должны быть охвачены только те показатели представленной отчетности, которые имеют значение для правильного исчисления подлежащих уплате в бюджет сумм налогов. Без этого обеспечить полный охват камеральными проверками всей представляемой налоговой отчетности просто нереально. [c.121]
В заключение камеральной проверки производится оценка представленной налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчетности с точки зрения их соответствия всей совокупности имеющихся в налоговом органе данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Целью такой оценки является решение вопроса о целесообразности включения данного налогоплательщика в планы проведения выездных налоговых проверок. [c.123]
Налоговый кодекс РФ не содержит никаких прямых указаний на необходимость составления акта камеральной проверки. Исходя из этого нормативные документы МНС России, определяющие порядок действий должностных лиц налоговых органов при проведении камеральной проверки, такую необходимость просто отрицают и в случае обнаружения состава налогового правонарушения предписывают фиксировать замечания непосредственно на отчетных документах и сразу составлять проект постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. [c.126]
Для проведения камеральной проверки должностным лицам налоговых органов не требуется какого-либо специаль-. ного решения руководителя налогового органа она может быть проведена в течение трех месяцев со дня представления конкретным налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, связанных с налогообложением. [c.141]
В соответствии с действовавшим ранее Законом РФ Об основах налоговой системы Российской Федерации камеральные проверки проводились только с использованием представленной налогопла- [c.27]
Мероприятие Правовые основания для проведения Камеральная проверка ВыСЗдНйЯ проверка [c.71]
Во-вторых, камеральная проверка не может и не должна превращаться в сплошную документальную проверку финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Поэтому следует ограничиваться преимущественно контролем за теми показателями налоговой отчетности, которые могут быть сопоставлены с показателями, содержащимися в представленной бухгалтерской отчетности, или требуют для своего подтверждения представления минимального количества дополнительных первичных документов бухгалтеского учета. [c.121]