Одним из способов занижения налоговых платежей является искажение ценовой политики организации, когда официально объявленная цена сделки не соответствует реальной, а разница возмещается иными легальными или нелегальными способами, не подлежащими налогообложению. В связи с этим налоговое законодательство допускает в определенных случаях контроль за применяемыми налогоплательщиками ценами по совершенным ими сделкам. Как правило, определить действительное соответствие заявленных по сделкам цен условиям их совершения можно только в ходе выездной налоговой проверки, в связи с чем контроль за правильностью применения цен по сделкам является одним из важных элементов проводимой проверки. [c.198]
Таким образом, алгоритм действий налогового органа по контролю за правильностью применения цен по сделкам можно представить схемой, показанной на рис. 8.6. [c.208]
Сложность использования косвенных методов определения рыночной цены заключается в неопределенности понятий обычные затраты и обычная прибыль . Именно по величине этих затрат и норме прибыли обычно и возникают разногласия между налоговым органом и налогоплательщиком. Для того чтобы свести эти разногласия к минимуму, следует в первую очередь ориентироваться на затраты и норму прибыли по остальным совершаемым и проведенным налогоплательщиком сделкам, цены по которым не подлежат контролю со стороны налоговых органов. Согласно п. 12 ст. 40 НК РФ, в случае судебного решения спора о правомерности доначисления налогов в результате контроля за правильностью применения цен по сделкам суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в ст. 40 НК РФ. [c.213]
В соответствии с п. 2 данной статьи налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов проверяют правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях [c.298]
В редакции этой статьи для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Иное должно быть доказано. Подобное определение, во-первых, создает широкие возможности для занижения налогооблагаемой базы, в том числе путем сговора сторон о занижении цены, и весьма сужает возможности налогового органа по контролю за правильностью применения цен, поскольку контроль предусмотрен лишь между взаимозависимыми лицами, бартерными операциями и при значительном (более 30%) колебании уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, в течение непродолжительного периода времени. Но даже не это главное. Уже здесь возникает множество вопросов. И главный из них а что такое непродолжительный период времени День, неделя, месяц, год Кто будет это трактовать Суд А что будет основанием, критерием для принятия судом объективного решения [c.74]
Согласно п. 2 ст. 40 Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения НК РФ налоговые органы при контроле за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам. Однако такую проверку они могут производить только в следующих случаях [c.48]
Такая практика в полной мере согласуется с нормами пункта 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ, где указано, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов наделены правом проверять правильность применения цен по сделкам [c.623]
За налоговыми органами Налоговым кодексом оставлены определенные права в части контроля правильности применения цен по совершаемым налогоплательщиком сделкам. Вместе с тем, эти права в достаточной степени ограничены по сравнению с имевшимися у налоговых органов до принятия Налогового кодекса. Дело в том, что налогоплательщик вправе сам по согласованию со своими контрагентами определять уровень цен по сделкам, и эти цены на товары, работы или услуги согласно Налоговому кодексу должны приниматься налоговыми органами для целей налогообложения. [c.113]
Согласно п.2, ст. 40 Налогового кодекса РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов юридическими лицами вправе проверить не только правильность исчисления прибыли (дохода), но и правильность применения цен, однако лишь по сделкам, осуществляемым в случаях [c.151]
С 1 января f999 г. действует порядок контроля за правильностью применения цен по сделкам со стороны налоговых органов, установленный ст. 40 НК РФ. В соответствии с Налоговым кодексом, пока не доказано обратное, предполагается, что цена товаров (работ или услуг), указанная сторонами сделки, соответствует уровню рыночных цен и принимается для целей налогообложения (п. 1 ст. 40 НК РФ). [c.202]
В качестве примера можно привести, в частности, положения ст. 40 Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения . В редакции этой статьи для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Иное должно быть доказано. Подобное определение создает широкие возможности для занижения налогооблагаемой базы, в том числе путем сговора сторон о занижении цены, и весьма сужает возможности налогового органа по контролю за правильностью применения цен, поскольку коьтроль предусмотрен лишь для сделок между взаимозависимыми лицами, бартерных операций, при совершении внешнеторговых сделок и при значи- [c.28]
Контроль над ценами выходит за рамки собственно налогового планирования, однако знание последствий применения тех или иных цен необходимо налоговому менеджеру на стадии принятия решений. При этом важно учитывать принципы определения цены товаров, работ и услуг, изложенные в Налоговом кодексе РФ. Согласно ст. 40 (гл. 7, разд. IV) для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. До вступления в действие части первой Налогового кодекса применялся порядок, в соответствии с которым при реализации товаров (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости требовался пересчет выручки для целей налогообложения, исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию. В связи с этим 1 контроль над ценами приобретал особое значение так, несоблюде- ние указанного порядка приводило к значительным штрафным санк- циям за занижение налогооблагаемой базы. Необходимо иметь в виду, что и в условиях действия Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен. Однако это право распространяется лишь на сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами, на товарообменные (бартерные) опера- , ции по внешнеторговым контрактам, а также при значительном ко- лебании (более чем на 20% в ту или иную сторону) уровня цен, при-вменяем ых налогоплательщиком по идентичным (однородным) то- варам в пределах непродолжительного периода времени. Если, по Анению налогового органа, примененные сторонами сделки цены товаров, работ или услуг отклоняются (в ту или иную сторону) более А чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное А решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким обра-А зом, как если бы результаты этих сделок были оценены, исходя из "А рыночных цен. [c.225]
Смотреть страницы где упоминается термин Контроль за правильностью применения цен по сделкам
: [c.142]Смотреть главы в:
Налоговый контроль -> Контроль за правильностью применения цен по сделкам