Очень четкое и логичное разъяснение по этому вопросу дано в письме Госналогинспекции по г. Москве от 29.08.94 № 11-13/11112 О порядке отнесения затрат, связанных с проведением консультационных семинаров Различие между семинаром, проводимым учебным (образовательным) заведением в процессе его образовательной деятельности, и так называемым консультационным семинаром состоит в том, что право проведения учебного семинара в соответствии с Законом Российской Федерации от 10.07.92 № 3266-1 Об образовании имеется только у организации, которая признается уполномоченными государственными органами образовательной, то есть у организации, имеющей лицензию на право ведения образовательной деятельности. Кроме того, в соответствии со статьей 27 названного Закона по окончании обучения образовательным заведением выдается документ об образовании, форма которого определяется самим заведением (за исключением случаев получения общеобразовательного и профессионального образования, по получении которых выдается документ государственного образца). В отсутствие лицензии на право ведения образовательной деятельности и предусмотренного этой лицензией документа об образовании, выдаваемого лицам, прошедшим обучение, услуги, оказываемые по проведению консультационных семинаров, следует относить к консультационным услугам... . [c.172]
В случае отсутствия лицензии на право ведения образовательной деятельности и предусмотренного этой лицензией документа об образовании по окончании обучения, услуги по оказанию консультаций на проводимых семинарах относятся также на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с подпунктом "и" п. 2 Положения о составе затрат (см. письмо Госналогинспекции по г. Москве от 16.09.94). [c.106]
Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 17.11.94 [c.62]
Основание письмо Госналогинспекции по г. Москве от 28 сентября 1993 г. № 11-08/6878 Об изменении стоимости товарно-материальных ценностей . [c.55]
Действующим порядком оформления актов за выполненные работы и услуги предусмотрено наличие подписей ответственных лиц обеих сторон и печатей. При этом наличие печатей необходимо в случае, если это определено условиями хозяйственного договора (письмо Госналогинспекции по г. Москве от 10 февраля 1995 года № 11-13/2072 О первичных документах по отражению хозяйственных операций ). [c.69]
Если по условиям договора арендодателем является гражданин, не зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, арендная плата относится на себестоимость по элементу Затраты на оплату труда (письмо Госналогслужбы РФ от 30 августа 1996 года Ms ВГ-6-13/616 По отдельным вопросам учета и отчетности для целей налогообложения , письмо Госналогинспекции по г. Москве от 11 декабря 1992 года № 11-06/6374 Об отражении в учете расходов по аренде ). [c.78]
Возникает вопрос, как исчислять совокупный доход в случае, если подотчетные средства были выданы работнику под отчет без установления срока их возврата. Согласно письму Госналогинспекции по г. Москве от 15 декабря 1994 года № 11-13/16157 (со ссылкой на письмо Госналогслужбы РФ от 30 ноября 1994 года № 03-3-10/762), если на момент проверки такие суммы отражены по дебету счета 71, оснований для включения в облагаемый доход таких сумм не имеется. В дальнейшем, если по окончании отчетного года (или любого другого отчетного периода) задолженность подотчетного лица будет списана без оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, то необоснованно списанные подотчетные средства должны быть включены в совокупный налогооблагаемый доход данного работника. [c.209]
Особенности налогообложения физических лиц представительств иностранных фирм. Так как представительства инофирм к субъектам налогообложения не относятся, то удерживать подоходный налог с сотрудников российского представительства фирмы-нерезидента для перечисления в бюджеты РФ они не обязаны. В обязанность таких организаций входит предоставление в налоговые органы данных о суммах начисленных доходов (письмо Госналогинспекции по г. Москве от 4 марта 1996 года № 11-13/3758). Поэтому налогообложение доходов таких лиц производится налоговым органом на основании подаваемых этими лицами деклараций. [c.231]
Так, например, согласно письму Госналогинспекции по г. Москве от 13 ноября 1997 года № 11-13/29227 (со ссылкой на письмо Госналогслужбы РФ от 4 ноября 1997 года № 08-1-07/1072) исчисление и налогообложение суммы материальной выгоды за пользование денежными средствами, полученными работниками от организаций, производится при уклонении от возврата этих средств, просрочке в их уплате или необоснованном получении. Сумма материальной выгоды при этом исчисляется за все время нахождения денежных средств у физического лица, начиная с установленной даты представления отчета об израсходованных суммах. [c.236]
Следует иметь в виду, что в командировки могут быть направлены только работники данного предприятия (основные и совместители), состоящие с ней в трудовых отношениях. При оплате командировочных расходов работникам, с которыми работодатель не заключил трудовые договоры, факт поездки командировкой не признается и расходы по возмещению расходов по поездке включаются в совокупный доход физического лица (см., например, письмо Госналогинспекции по г. Москве от 23 января 1995 года № 11-13/991 Ответы на вопросы ). Вместе с тем такие лица могут получать под отчет суммы, связанные с оплатой расходов при выполнении обусловленных договором работ, например, расходов по проезду и проживанию. В случае документального их подтверждения стоимость таких расходов, оплаченная за счет средств организации, в налогооблагаемый доход физического лица не включается, а также она не относится на уменьшение дохода, полученного в связи с выполнением работ по договорам (письмо Госналогслужбы РФ от 17 августа 1998 года № СШ-6-08/529) [c.240]
Стоит отметить, что предприятия, учреждения и организации, уплачивающие налог на добавленную стоимость, как в рублях, так и в иностранной валюте, должны представлять в государственные налоговые инспекции расчеты по налогу на добавленную стоимость отдельно в рублях и в иностранной валюте по общеустановленной форме (письмо Госналогинспекции по г. Москве от 28.11.94 г. № 11-13/15356 О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в иностранной валюте ). [c.122]
В письме от 8 сентября 1997 г. № 11-13/21380 Госналогинспекция по г. Москве указала, что подотчетные лица должны предъявлять не только товарные, но и кассовые чеки в качестве первичных документов, подтверждающих расходование полученных сумм в розничной торговле. [c.169]
Кроме того, по мнению Госналогинспекции по г. Москве (письмо от 1 марта 1995 г. № 11-13/3206), стоимость горюче-смазочных материалов относится на издержки производства и обращения организации только при условий их приобретения непосредственно самой организацией, в том числе при оплате наличными деньгами через подотчетных лиц, выданными им в установленном порядке. [c.170]
Однако Госналогинспекцией по г. Москве в письме от 15 декабря 1994 г. № 11-13/16157 дано разъяснение о том, что если подотчетные средства были выданы работнику без установления срока их возврата и на момент налоговой проверки эти суммы отражены по дебету счета 71 Расчеты с подотчетными лицами , оснований для включения этих сумм в облагаемый доход работника не имеется. [c.172]
В связи с тем, что до настоящего времени ассоциации Народные художественные промыслы России не предоставлено право утверждения образцов изделий народных художественных промыслов, отменяется п. 5 письма Госналогинспекции по г. Москве от 21 декабря 1995г. №11-13/20743. [c.123]
Кроме того, такие подотчетные суммы подлежат включению в доход работника. Так, в частности, в письме Госналогинспекции по г. Москве от 15 декабря 1994г. № 11-13/16157 указано, что суммы подотчетных средств, на которые отсутствуют документы, подтверждающие расходы, включаются в состав налоговой базы по налогу на доходы с физических лиц. [c.169]