Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Иными словами, структура и наименование субсчетов, открываемых к счету 77 Отложенные налоговые обязательства , могут быть идентичными структуре и наименованиям субсчетов, открываемых к счету 09 Отложенные налоговые активы . [c.160]
По строке 145 указывается сумма отложенных налоговых активов, которые организация сформировала на счете 09 Отложенные налоговые активы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). При этом не имеет значения, когда отложенные налоговые активы будут погашаться - в 2008 году или позднее. [c.960]
Для заполнения этой строки необходимо из величины дебетового оборота по счету 09 Отложенные налоговые активы вычесть сумму кредитового оборота по этому счету. [c.985]
Счет 09 Отложенные налоговые активы [c.22]
Счет 09 Отложенные налоговые активы корреспондирует со счетами [c.23]
В отчетный показатель "Отложенные налоговые активы" включается изменение отложенных налоговых активов за период, т. е. разность оборотов по дебету и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы". При этом если дебетовый оборот по счету 09 превышает кредитовый, то имеет место уплата налога на прибыль авансом. Соответственно, такое превышение должно показываться в отчете со знаком "плюс", чтобы скомпенсировать отрицательный эффект повышенного текущего налога на прибыль. [c.44]
По дебету счета 09 Отложенные налоговые активы в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 09 Отложенные налоговые активы в корреспонденции с дебетом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода. Разница в оборотах за отчетный период принимается во внимание при исчислении величины текущего налога на прибыль. [c.64]
ОНА - отложенный налоговый актив (как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 Отложенные налоговые активы за отчетный период берется, с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное) [c.87]
Отложенные налоговые активы 145 Счет 09 [c.577]
К счету 09 могут быть открыты следующие субсчета Отложенные налоговые активы по амортизации объектов основных средств , Отложенные налоговые активы по амортизации объектов нематериальных активов , Отложенные налоговые активы по незавершенному производству и т.д. [c.159]
Отложенные налоговые активы отражаются на счете 09 в корреспонденции со счетом 68 Расчеты по налогам и сборам (по дебету и по кредиту) и со счетом 99 Прибыли и убытки (только по дебету). [c.159]
Отложенные налоговые активы (разность между дебетовым и кредитовым оборотами за отчетный период по одноименному счету 09 по операциям, корреспондирующим со счетом 68 может быть как положительной, так и отрицательной) [c.46]
Отложенные налоговые активы - обусловленная временными разницами (а) сумма переплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсирована в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу или (б) сумма компенсации ранее сделанной переплаты. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Отложенные налоговые активы учитываются на одноименном счете 09 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Поскольку объекты, с которыми связаны временные разницы, появляются в учете в разное время (по одним объектам происходит наращивание отложенного налогового актива, по другим уже имеет место его погашение), по счету 09 одновременно имеют место как дебетовые, так и кредитовые записи. Дебетовое сальдо счета 09 отражается в долгосрочных активах баланса и показывает ту сумму, которая должна привести к уменьшению оттока денежных средств по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, т. е. это своеобразная задолженность бюджета перед предприятием. В отчете о прибылях и убытках по статье Отложенные налоговые активы отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 за отчетный период, причем она берется с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. [c.381]
Счет 09 Отложенные налоговые активы предназначен для обобщения i формации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложен налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величи определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном риоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. [c.22]
По дебету счета 09 Отложенные налоговые активы в корреспондещ с кредитом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложена налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отч ного периода. [c.22]
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он ibui начислен, списывается с кредита счета 09 Отложенные налоговые активы i дебет счета 99 Прибыли и убытки . [c.23]
Если организация, имея в середине года убыток и надеясь на будущую прибыль, сформировала с суммы убытка не постоянное налоговое обязательство, а отложенный налоговый актив, а к концу года прибыли так и не получила, то убыток, накопленный за отчетные периоды, становится уже убытком налогового периода. Сумму отложенного налогового актива, исчисленного с суммы убытка в течение года, следует не списывать на счет 99 Прибыли иубытки , а исчислить и отразить в учете дополнительную сумму отложенного налогового актива с убытка, полученного за последний квартал истекшего года. В результате на счете 09 Отложенные налоговые активы образуется сумма актива, соответствующая сумме убытка налогового периода, который подлежит переносу на будущее. [c.45]
Статья Отложенные налоговые активы показывает обусловленную временными разницами (а) сумму переплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсирована в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу или (б) сумму компенсации ранее сделанной переплаты. Дело в том, что объекты, с которыми связаны временные разницы, появляются в учете в разное время (по одним объектам происходит наращивание отложенного налогового актива, по другим уже имеет место его погашение), а потому по счету 09 Отложенные налоговые активы одновременно имеют место как дебетовые, так и кредитовые запи- . си разница в оборотах за отчетный период как раз и принимается во внимание при ис- числении величины текущего налога на прибыль. Иными словами, по данной статье от- ражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 за отчетный > период, причем она берется с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, I если имеет место обратное. [c.87]