Кроме схемы МВФ, некоторые страны составляют балансы с разбивкой операций по валютам. В первую очередь это относится к развивающимся странам, входящим в валютную группировку или ориентирующимся на определенную валюту в своих международных расчетах. Ряд особенностей методологии составления платежных балансов развивающихся стран вытекает из недостаточно высокого уровня их статистического учета. В связи с этим некоторые операции могут не находить отражения в балансах или быть пропущены. Иногда операция отражается лишь частично, например только в виде дебетовой или кредитовой записи. Размеры сумм, проходящих по статьям платежного баланса, зачастую бывают завышены или занижены. [c.170]
МВФ наделен полномочием создавать безусловные средства международной ликвидности путем выпуска СДР. Их эмиссия проводится путем кредитовых записей на специальных счетах стран — членов МВФ. СДР распределяются пропорционально квотам между странами-членами. Они не обладают реальным обеспечением, так как их выпуск не сопровождается созданием какого-либо залогового или иного фонда. [c.714]
Односторонние регистры — это различные карточки для учета расчетов, материальных ценностей, в которых показатели расположены в одной стороне и объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. [c.171]
Однако эта форма имеет существенные недостатки в Журнале-Главной нельзя использовать за один месяц более 25-30 пар колонок для отражения дебетовых и кредитовых записей на счетах синтетического учета в Журнале-Главной ограничивается также использование строк до 30 единиц для отражения операции при большом количестве счетов теряется наглядность записей применение аналитических регистров книжных форм затрудняет автоматизированную обработку информации, что ведет к отставанию рационализации учета и отчетности. [c.177]
Переходом к новому этапу учета послужило возникновение двойной (дебетово-кредитовой) записи. Научная разработка закона двойной записи хозяйственных операций и разных способов его применения возникла в средние века. [c.26]
В ранне-тосканской форме записи по счету занимали одну страницу. Дебет счета занимал верх страницы, а кредитовые записи велись на этой же странице в нижней ее части. [c.119]
Например, если подвергнуть проверке дебетовые записи в цикле оплаты, то существует возможность одновременного подтверждения кредитовых записей по погашению дебиторской задолженности. В западных странах аудитор, использующий метод направленного тестирования, в первую очередь должен проверять, не занижены ли расходы и не завышены ли доходы. В России же метод направленного тестирования имеет свою специфику, так как [c.256]
На одном, как правило, верхнем, уровне располагаются записи по дебету корреспондирующих счетов, а на втором — нижнем — уровне отражаются кредитовые записи. [c.327]
Односторонние регистры — это различные карточки для учета материальных ценностей, расчетов и других операций. В них объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. Учет ведется на одном листе в денежных, натуральных или одновременно в обоих измерителях. Односторонние регистры применяются в синтетическом и аналитическом учете. Они имеют следующий вид [c.192]
Различное арифметическое значение дебетовых и кредитовых записей на счетах актива и пассива схематически может быть выражено так, как указано в табл. 4. [c.29]
Аналитический учет этих средств ведут на двух карточках на одной (кредитовой) — записи о поступлении средств по их источникам, на другой (дебетовой) — учет расходов на содержание детских учреждений по статьям сметы (заработная плата, канцелярские и хозяйственные расходы, расходы на питание и др.). [c.266]
АВИЗО - в банковской, коммерческой практике - официальное извещение об исполнении расчетной операции. Направляется одним контрагентом другому. Банки уведомляют с помощью АВИЗО своих клиентов о дебетовых и кредитовых записях по счетам, об остатке средств на счете, о выплате переводов, выставлении чека, открытии аккредитива и проч. АВИЗО оформляется на специальных бланках, где указываются его номер, дата, характер совершаемой операции, сумма и номер счета, наименование отправителя и адресата и др. данные. В качестве АВИЗО могут служить и копии платежных поручений, мемориальных ордеров и прочих расчетных и бухгалтерских документов. По способу отсылки АВИЗО делятся на почтовые и телеграфные. Порядок их отсылки обуславливается корреспондентскими и прочими межбанковскими соглашениями или договором с клиентурой. [c.2]
СКАНИРОВАНИЕ — изучение нетипичных операций, отраженных в документации клиента. С. в аудиторской практике применяется по направлению, например, сканировать кредитовые записи счетов расходов и подтвердить их данными первичных документов. Цель С. — найти что-либо нетипичное. [c.294]
АВИЗО — в банковской и коммерческой практике официальное извещение о выполнении расчетной операции, направляемое одним контрагентом другому. Банки высылают А. своим корреспондентам и клиентам о дебетовых и кредитовых записях по счетам, об остатке средств на счете, выплате перевода, открытии аккредитива и т.д. В А. указывается его номер, дата и характер совершенной операции, сумма, номер счета, наименование плательщика и получателя и др. А. оформляются, как правило, на специальных бланках. [c.2]
Эмиссия СДР осуществляется по заключению Исполнительного совета МВФ о нехватке международных ликвидных резервов и оценке потребности в них в виде кредитовых записей на специальных счетах Фонда. Распределяются СДР между странами-членами пропорционально их квотам в МВФ. Наделение стран СДР не требует от них внесения золота или валюты, функционирование СДР основано на межгосударственной договорённости. Использовать СДР могут также МВФ и — по решению его Совета управляющих -страны, не являющиеся членами Фонда, и другие международные, региональные и национальные учреждения с официальным статусом. Не могут быть держателями СДР коммерческие банки и частные лица. [c.265]
Для учета выдачи и возврата ссуд при кредитовании по остатку применяется, как правило, простой ссудный счет. При выдаче кредита его сумма зачисляется на расчетный счет заемщика и принимает участие в текущем кругообороте средств. С момента выдачи ссуды предприятие-заемщик становится должником банку на ее сумму, что и отражается в учете предприятия кредитовой записью на счете "Кредиты банка" (соответствующий, аналитический счет), а в учете банка — записью по дебету простого ссудного счета, открываемого клиенту-заемщику. При погашении ссуды делается обратная запись, а при полном ее погашении простой ссудный счет закрывается. [c.487]
По журналам-ордерам, в которых наряду с кредитовыми записями учитываются дебетовые обороты, для накопления дебетовых итогов составляются листки-расшифровки. Заполняются они непосредственно из первичных документов по данным однородных документов итоговыми показателями за день или более продолжительный период. По окончании месяца данные листков-расшифровок записываются в журналы-ордера, а сами листки-расшифровки приобщаются к первичным документам. [c.14]
Итоговые данные журналов-ордеров (кредитовые записи) в конце месяца переносятся в Главную книгу. [c.33]
В конце месяца ведомость № 1-е (дебетовые записи) подытоживается по корреспондирующим счетам, а итоги сверяются с соответствующими счетами журналов-ордеров. Итоговые данные журнала-ордера № i-с (кредитовые записи) переносятся в Главную книгу. [c.35]
Журнал-ордер № 6-с открывается на каждый отчетный месяц. В этом журнале кредитовые записи делаются по каждому счету поставщика, а отметки об оплате производятся в том журнале, где была произведена запись о поступлении груза независимо от времени оплаты. Например, в журнале-ордере № 6-с за апрель по счету цементного завода от 24 апреля оприходован цемент. Оплата этого счета произведена с расчетного счета в мае. Таким образом, оплата отражена в журнале-ордере № 2-е за май по кредиту счета № 51 Расчетный счет , а по дебету счета № 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками . — в журнале-ордере № 6-с за апрель. [c.46]
Операционно результативные счета являются активно-пассивными. По дебету и кредиту отражается одна и та же хозяйственная операция, но в различной оценке. Таким образом, сопоставление дебетовых и кредитовых записей по этим счетам определяет финансовый результат данной операции. В качестве примера можно привести счет Реализация (работ и услуг) . В дебете записывается фактическая себестоимость реализуемой продукции, а в кредите — стоимость ее по продажным ценам. Сальдо определяет результат реализации если оно кредитовое, то имеется прибыль, если дебетовое — убыток. [c.120]
Карточки по существу своему являются разновидностью свободных листов. Изготавливаются типографским способом на плотной бумаге (приспособлены для хранения в специальных ящиках, картотеках). Карточки регистрируются в особом реестре, где фиксируется номер карточки, наименование аналитического счета, дата ее открытия. Для карточек характерно одностороннее строение. На правой стороне помещаются дебетовые и кредитовые записи. Другие данные, являющиеся общими для них, находятся в карточке слева. [c.171]
Записи в учетные регистры производят вручную и на машинах линейным и шахматным способом. В первом случае дебетовые и кредитовые записи делаются на одной строке (контокоррентные карточки). При шахматной форме записи сумма [c.171]
В журналы-ордера производят только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитывают в данном журнале. Например, в журнал-ордер №1 по счету Касса записывают только те операции, по которым счет Касса кредитуется. Операции, по которым счет Касса дебетуется, будут записаны в [c.35]
В приведенной ведомости отражены кредитовые записи по счету Расчетного счета (510 — нуль означает отсутствие субсчета) в дебет ряда счетов Кассы (500 0100 — код аналитического учета означает номер выписки), Счетов в банке по средствам на капитальные вложения (54, субсчет 1 По фонду развития производства четыре нуля—отсутствие аналитических счетов). Прочих счетов в банках (55, субсчет 2 Аккредитивы и особые счета по грузообороту 0001—номер аккредитива), Расчетов с поставщиками и подрядчиками (60, субсчет 3 Поставщики за выполненные работы и оказанные услуги 1214— регистрационный номер счета поставщика за услуги). [c.319]
Карточкам присваиваются порядковые номера. Для них характерна односторонняя запись. На одной стороне размещаются дебетовые и кредитовые записи. Общие для них графы находятся слева и включают дату, номер записи и содержание хозяйственной операции. Следовательно, в карточке ведется учет в аналитическом разрезе с последующим составлением оборотных ведомостей. Чтобы обеспечить контроль за сохранностью, карточки регистрируются в реестре. Последний ведется по счетам синтетического учета. [c.95]
Следует проконтролировать правильность корреспонденции счетов, указанной в учетных регистрах. Кредитовые записи по счету 60 сверяют с дебетовыми записями по счетам 08, 10, 12, (15, 16), 19, 20, 41. Дебетовые записи по счету 60 сверяют с кредитовыми записями по счетам 50, 51, 52, 55, (или 62, 76 при бартерных сделках). Данные синтетического учета подтверждаются аналитическими. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 сверяются с данными Главной книги и балансом. [c.157]
В зависимости от порядка размещения дебетовых и кредитовых записей в регистрах они могут быть односторонними и двусторонними. [c.61]
Б односторонних регистрах графы дебета и кредита (прихода и расхода) смещены в одну сторону для текста и других данных отводится необходимое число граф, дебетовые и кредитовые записи в односторонних регистрах чередуются. Например, кассовая книга, карточки количественно-суммового учета, карточки складского учета и др. [c.61]
Тн — временные интервалы по каждой операции, руб. Тп — срок от первой дебетовой или кредитовой записи на счете соответственно до срока заключения счета. [c.80]
В конце месяца определяются потери от брака как разница между дебетовыми и кредитовыми записями по счету 28 Брак в производстве , которые списываются со счета 28 на затраты производства следующими бухгалтерскими записями на счета бухгалтерского учета [c.296]
Основой бухгалтерских записей служат документы, отражающие хоз. операции (см. Документ счетный). Документально оформленные данные о хоз. операциях группируются и обобщаются в счетах (см. Счета бухгалтерского учета). Счета имеют двухстороннюю форму одна называется дебетом, другая — кредитом. Применяются 3 разных по назначению и структуре типа счетов — активные, пассивные и операционные. Активные счета служат для учета движения отдельных видов хоз. средств — основных средств, материалов, готовой продукции, наличных денег и т. п. Дебет большинства таких счетов показывает приход (поступление), а кредит — расход (выбытие) ценностей. Превышение суммы дебетовых записей над суммой кредитовых записей — т. н. дебетовое сальдо, показывает остаток этого вида ценностей. Пассивные счета служат для учета источников формирования средств х-ва — его уставного фонда, кредитов Госбанка, задолженности поставщикам и т. п. Кредит их показывает увеличение, дебет — уменьшение средств, полученных из данного источника. Пассивные счета имеют кредитовое сальдо. Операционные счета используются для выделения в учете важнейших хоз. операций и их фин. результатов. Содержание дебета и кредита этих счетов определяется характером учитываемых на них процессов. Так, для учета производственных затрат и исчисления себестоимости продукции применяются операционные счета произ-ва [c.93]
По истечении месяца по журналам-ордерам подсчитываются итоги всех строк и колонок (по горизонтали и вертикали). В журнале-ордере итог кредитовых записей должен быть равен итогу записей на дебетуемых счетах (в приведенном выше журнале-ордере 164 720 руб.). [c.56]
Движение материальных ценностей при журнально-ордерной форме учитывается в ряде журналов-ордеров. Основные записи, касающиеся поступления материалов, фиксируются в журнале-ордере № 6 на кредите счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками . Кредитовые записи на счетах материалов большей частью приводятся в журналах-ордерах № 10 и 10/1 по учету производственных затрат (в дебет счетов Основное производство , Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования , Общецеховые расходы , Общезаводские расходы и т. п.). [c.110]
Мы рассмотрели учетные регистры, в которых суммы дебетовых и кредитовых записей производятся на разных строках. [c.116]
Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый Экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами. [c.224]
Применение односторонних регистров позволяет экономить бумагу, так как в них обособлены только графы, предназначенные для записи по дебету и кредиту счета, а остальные реквизиты (дата, номер записи, текст операции)—общие для дебетовых и кредитовых оборотов (чего нет в двусторонних регистрах). Двусторонние регистры состоят из двух частей, из которых левая сторона предназначена для дебетовых, а правая — для кредитовых записей. Как правило, они используются для записи операций вручную по счетам синтетического и аналитического учета. Примером такого регистра служит главная книга, применяемая при мемориально-ордерной форме учета, книги учета движения скота, затрат на растениеводство, животноводство и др. Ниже приводится форма двустороннего регистра [c.174]
Сальдо на начало и конец месяца по счету Расчеты с поставщиками и подрядчиками показывается в пассиве баланса трем" слагаемыми 1) по акцептованным расчетным документам, ср оплаты которых не наступил 2) по неоплаченным в срок pa 4i ным документам 3) по неотфактурованным поставкам. Кроме того, в активе баланса необходимо выделить и показать по отдельной строке стоимость материалов, отфактурованных поставщиком, но еще не поступивших на склад покупателя (они находятся в пути или на складе поставщика). Для этого по окончании месяца выясняются поставки, по которым расчеты произведены полностью, и те, по которым они остались незаконченными. К первым относятся такие поставки, по которым имеются счета — платежные требования и одинаковые дебетовые и кредитовые записи, равные сумме акцепта, что означает, что счета — платежные требования акцептованы, полностью оплачены и весь материал по ним получен ко вторым — все остальные. В последнем случае сче- [c.256]
Обороты по дебету связывались с Журналом, который открыживал помощник, но после этого помощник не нужен, так как сам бухгалтер или купец мог по дебетовым оборотам сверить кредитовые записи( ). [c.158]
Существуют различные мнения по поводу кредитовой записи по этой проводке (дебетуется счет получаемого актива). Некоторые считают, что кредитоваться должен счет "Безвозмездно полученный капитал" (Donated apital), другие — счет "Доходы будущих периодов", третьи — счет "Доходы". В настоящее время американские стандарты предписывают отражать безвозмездно полученные средства как доходы того периода, когда они были получены. Сумма проводки определяется рыночной стоимостью получаемого актива. [c.155]
В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. Например, в журнал-ордер № 1 по счету 50 "Касса" записываются только те операции, по которым счет "Касса" кредитуется. Операции, по которым счет "Касса" дебетуется, будут записаны в Главную книгу. Тем самым исключается дублирование оборотов по корреспондирующим счетам. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. [c.34]
АВИЗО - 1) в-банковской и коммерческой практике официальное извещение об исполнении расчетной операции (записи по счетам, выставлении чека) его оплате или отказе в оплате, открытии аккредитива и др. 2) письмо, уведомляющее получателя о посылке векселя, товара, переводе денежных средств. Направляется одним контрагентом другому. С помощью А. банки уведомляют своих клиентов о дебетовых и кредитовых записях по счетам, об остатке средств на счете, о выплате переводов, выставлении чека, открытии аккредитива. На специальных бланках указываются его номер, дата, характер соверша- [c.7]