Методы выборочного наблюдения в этой книге подразделены на традиционные и статистические. Сочетание и комбинирование этих методов позволяют аудиторам переоценивать затраты времени на обзорные проверки, корректировать план и программу аудита, четко локализировать углубленные проверки по существу. Например, статистическая выборка в ряде случаев может оказаться более экономной и дать более точные результаты, нежели нестатистическая. Высвободившееся время можно использовать для выполнения дополнительных аудиторских процедур. Как показано в книге, аудиторы нередко осуществляют и сплошные проверки, но лишь в некоторых особо важных сегментах учета и отчетности. А для контроля за большинством операций и сальдо используются выборка, аналитические процедуры, причем повышается качество аудита. [c.3]
Количественное выборочное наблюдение в отличие от качественного дает большую возможность для оценки либо всей совокупности (по итоговым показателям), либо погрешности (ошибки или злоупотребления) именно в количественном выражении (в натуральном, в стоимостном и т.д.). Возвратимся к приведенному выше примеру проверки бухгалтерского баланса ассоциации Здоровье , когда аудитор установил недостачу зубоврачебных кресел, причем именно к тому варианту, в котором общая сумма основных средств несущественна по отношению к общей валюте баланса (несколько десятых процента). Перепроверка аудитором фактического наличия только 10 наименований основных средств (например, на 10 млн руб., из которых половина отсутствует) дает ему аудиторские свидетельства для выражения сомнений в реальности половины всех 100 их наименований (например, на 100 млн руб.) и предполагать, что примерно половина этой стоимости, значащаяся по балансу, нереальна. В этом случае аудитор воспользовался экстраполяцией погрешности, выявленной при помощи выборки, на всю совокупность. Понятно, что результаты такой оценки могут служить основой для дальнейшей детальной проверки (тестирования и проверок по существу). [c.21]
Следует иметь в виду (и мы подчеркнем это особо), что из-за особенностей МВН, которые здесь рассмотрены лишь вкратце, невозможно оценить вероятность неучтенных единиц совокупности. И в этом специалисты видят недостаток данного метода. Предположим, что аудитор вздумает использовать монетарную выборку, чтобы определить общий объем реализации продукции, работ и услуг. Но ведь невозможно применять эту методику, чтобы определить, существуют ли факты неучтенных объемов (частичного присвоения выручки), если эти факты не нашли никакого отражения в системных учетных записях. Вместе с тем, если задача завершенности аудиторской проверки очень важна (а обычно так и бывает), то монетарную выборку можно дополнить другими специфическими методами. [c.64]
Следовательно, существует ряд проблем, с которыми сталкивается исключительно аудитор. Среди них - определение правильного подхода к клиенту и умение верно оценить степень своего риска, выбор верных и эффективных процедур аудита, определение размера выборки и умение распространить ее результаты на всю генеральную совокупность, отбор требующих особого внимания элементов и тех операций, которые должны быть с особой тщательностью проверены по существу, хронометраж проверок (тестов), оценка результатов и выбор наиболее подходящего типа аудиторского заключения. [c.92]
Вместе с тем, когда речь идет об аудиторском риске, необходимо уметь увязывать все три составляющие этого риска чистый риск, т.е. неотъемлемый риск хозяйственной деятельности, риск системы внутреннего контроля и риск необнаружения ошибок. По существу, чистый аудиторский риск не связан только с риском необнаружения ошибок, который напрямую связан с вопросами выборки. Что же касается риска неотъемлемого или риска хозяйст- [c.22]
Риск неэффективности выборочной проверки свидетельствует о вероятности ошибочного решения, которое может быть принято на основании анализа данных выборки. Он существует и при статистических, и при нестатистических методах выборочной проверки. Его нельзя избежать при выборочном контроле. Однако, при статистическом методе выборочной проверки его можно измерить, а при проверке достаточно большой выборки даже контролировать. При нестатистическом методе выборочной проверки его нельзя измерить, но учитывать необходимо. Аудитор может контролировать риск неэффективности выборочной проверки посредством соответствующего планирования аудиторских процедур и наблюдения за ними, а также наблюдения за персоналом, наличием политики и процедур качественного контроля за проведением аудита и наличием системы внутреннего контроля у клиента. [c.122]
Сейчас МВН широко применяется аудиторскими фирмами США, Великобритании, в странах континентальной Европы и других частей света. В некоторых странах данная методология даже получила национальные названия, имеющие весьма приблизительные переводы на русский язык. Например, в США, Канаде и некоторых других странах аудиторы оперируют сокращением DUS (Dollar-unit sampling), что переводится примерно как Выборка по долларам на единицу наблюдения . Существуют даже хорошо известные монографические исследования [70] проблем монетарной выборки с использованием сокращения DUS. Но поскольку, во-первых, для восстановления отечественной экономики уже явно назрела необходимость ее срочной дедолларизации поскольку, во-вторых, нет необходимости выносить в название методики различные национальные валюты бывшего СССР, мы считаем, что наиболее приемлемое русское, да и международное название данной методологии - монетарная выборка, монетарное выборочное наблюдение. [c.59]