Учет денежных средств на специальных счетах в банке

из "Бухгалтерский учет "

Основание для открытия субсчета 55/1 Аккредитивы — поручение плательщика своему обслуживающему банку (банку-эмитенту) об открытии аккредитива. Банк, будучи связан с плательщиком договором банковского счета, выполняет это поручение, если его форма и содержание не противоречат требованиям законодательства и условиям договора банковского счета. Во исполнение поручения плательщика банк-эмитент открывает аккредитив, обязуясь производить платежи получателю либо уполномочить на это исполняющий банк он действует от своего имени, но по поручению и за счет плательщика. [c.362]
В настоящее время существует несколько видов аккредитива, предусмотренные ГК РФ отзывный и безотзывный, покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный), подтвержденный. [c.362]
Открытие аккредитива отражается в учете по дебету субсчета 55/1 Аккредитивы и кредиту счетов денежных средств — 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет или 90 Краткосрочные кредиты банка . [c.362]
По мере перечисления задолженности поставщику (подрядчику) она списывается со специального счета (60, 76 — 51, 52). Неиспользованные аккредитивы закрываются (51, 52 — 55/1). [c.362]
Субсчет 55/2 Чековые книжки открывается при депонировании организацией средств для расчетов с другими коммерческими организациями. Для получения чековой книжки организация представляет банку-эмитенту заявление-поручение установленной формы. В заявлении указываются, с кем будут производиться расчеты и требуемая сумма. По согласованию с банком устанавливаются срок действия книжки и сумма депонирования. [c.362]
Подписываются чеки чековых книжек лицом, имеющим право распоряжаться денежными средствами, или другим должностным лицом на основе доверенности плательщика. В последнем случае плательщик письменно уведомляет банк о предоставлении им права подписывать чеки должностным лицом. [c.363]
При расчетах с получателем средств плательщик выдает чек, переносит остаток средств из предыдущего чека на корешок выписанного чека, затем вычитает сумму, указанную в чеке к оплате, и выводит новый остаток денежных средств. Заполненный чек передается получателю средств. Получатель средств сдает чеки в банк. Банк в тот же день списывает указанную в чеке сумму со счета плательщика и зачисляет ее на счет получателя средств. Согласно выпискам банка суммы списываются с субсчета 55/2 в дебет счетов учета расчетов (76, 60 — 55). Сумма по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остается на специальном счете. Сальдо по субсчету чековых книжек должно соответствовать сальдо по выписке банка, если все чеки предъявлены к оплате. [c.363]
оставшиеся неиспользованными при возвращении в банк чеков, зачисляются на соответствующие счета, за счет которых были выданы чековые книжки (51, 52, 90 — 55). [c.363]
Движение средств, перечисленных подписчиками на акции в банк на специальный счет общества учитывают на субсчете 55/3 Депозит участников подписки . [c.363]
На специальном счете в банках, отдельных субсчетах учитывают обособленно хранящиеся в банке средства целевого финансирования (поступления). В частности на нем учитываются денежные средства организации целевого финансирования и поступлений, предназначенные на содержание объектов социального назначения (детских яслей, садов), средства, внесенные родителями, иными пользователями и из других источников, а также средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений, аккумулируемые по просьбе организации на отдельном счете и расходуемые с него субсидии правительственных органов (55 — 96, 76, 51). [c.363]
При наличии в организации структурных подразделений (филиалов), выделенных на самостоятельный баланс, но имеющих открытые текущие счета по месту их нахождения, средства таких подразделений учитывают на отдельном субсчете специального счета (55/4) для осуществления текущих расчетов (заработная плата, хозяйственные расходы, командировочные и др.). [c.363]
Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте, имеющих целевое назначение, учитывают отдельно. [c.364]

Вернуться к основной статье