к концу XIX в. система бухгалтерского учета, основы которой были заложены Лукой Пачоли, претерпела некоторые изменения, связанные со спецификой хозяйственной деятельности больших промышленных корпораций 1) созданы первые компании, отделенные от их собственников 2) возник акционерный капитал 3) разграничены капитал и прибыль 4) введено понятие действующее предприятие 5) стали работать фондовые биржи 6) расширялись промышленность и торговля. На сцену вышли люди учетной профессии.