Отчетная прибыль и прибыль, облагаемая налогом

из "Теория бухгалтерского учета "

Кроме того, оно не создает расхождения между суммами выплаченного налога и начисленных расходов по налогу на прибыль, а влияет только на структуру представления информации, о которой мы будем говорить в последней главе этой книги. [c.439]
Эти отклонения легче проиллюстрировать, чем объяснить. Рассмотрим ситуацию, когда отчетная прибыль фирмы до обложения налогом равнялась 100000 дол. Если ставка налога 34%, то отчетные расходы по налогу составят 34000 дол. Допустим, в составе выручки от реализации за отчетный год имеются суммы, которые не включаются в налогооблагаемую базу прибыли. Это возможно, если фирма для целей бухгалтерского учета использовала метод начисления, а для расчета налогов — кассовый метод. Допустим, что при этом облагаемая налогом прибыль равна 20000 дол., тогда текущая задолженность по налоговым платежам составит только 6800 дол. [c.440]
Расходы по налогу = 34% 100 000 = 34 000 дол. К выплате по налогу = 34% 20 000 = 6 800 дол. [c.440]
Разница между этими двумя суммами представляет собой отсрочку налоговых платежей в сумме 27200 дол. Иными словами, фирма должна выплатить налог на прибыль в размере 6800 дол. в настоящий момент и 27200 дол. — в будущем. Допустим, что облагаемая налогом прибыль в следующем году окажется выше отчетной на 80000 дол., тогда отсроченная кредиторская задолженность по налогу будет погашена платежом в сумме 27200 дол. [c.440]
Эпизодические отклонения формируют суть теории учета налога на прибыль, так как бухгалтеры в некоторой степени контролируют его начисление и выплату. Именно эти отклонения выступают главным источником расхождения между налогооблагаемой и отчетной прибылью за любой отчетный период, но в отличие от постоянных отклонений они не обусловливают расхождения на протяжении всего времени функционирования предприятия. [c.440]
Эпизодические отклонения отчетной прибыли возникают как в отношении основной, так и альтернативной налогооблагаемой прибыли. Ежегодно исчисляются оба отклонения, и наибольшее из них используется в отчетном году. Практическое осуществление такого расчета крайне трудоемко. Теоретически достаточно отметить существование временных отклонений безотносительно к тому, как их подсчитывают. [c.441]
Разница за счет времени отнесения на прибыль. Как уже отмечалось, если факты хозяйственной жизни отражаются на величине налогооблагаемой прибыли одного отчетного периода и отчетной прибыли до налогообложения другого, то возникает необходимость распределения налога на прибыль между отчетными периодами. Возникновение подобных эпизодических отклонений в соответствии с АРВ 11 возможно в следующих случаях. [c.441]
Другой подход определения эпизодических отклонений исходит из того, что любой факт хозяйственной жизни, который приводит к образованию таких отклонений, находит отражение в балансе. Например, использование различных методов начисления амортизации дает различные учетные оценки, которые могут использоваться как для формирования отчетности, так и для расчета налогов. Совокупная разница учетных оценок указывает на величину эпизодических отклонений, а умноженная поэлементно на ставки налогов позволяет определить сумму отсроченных налогов. Таким образом, балансовый подход дает новое решение с точки зрения метода исчисления налоговых разниц, но не имеет теоретической значимости. [c.442]

Вернуться к основной статье