Оптимизировать финансовые результаты в рамках учетной политики предприятия можно различными методами регулированием оценок активов, распределением доходов и расходов между смежными отчетными периодами и др. Выбор предприятием того или иного способа учета по указанным направлениям влияет на облагаемую базу по налогу на прибыль. Очевидно, что чем меньше будет растянут во времени процесс переноса стоимости, тем быстрее произойдет снижение балансовой прибыли, а значит, и налога на прибыль. Максимально поздний срок увеличения налогооблагаемой базы влечет за собой более поздний срок уплаты налога, обеспечивая тем самым как дополнительные финансовые средства в обороте, так и (учитывая инфляционные процессы) снижение относительной величины налоговой нагрузки. [c.19]
О каком калькулировании может сейчас идти речь на подавляющем большинстве малых (и не только малых) предприятий, где все производственные затраты или затраты обращения за отчетный период собираются на дебете счета 20 Основное производство или 44 Издержки обращения И это, на наш взгляд, не недостаток ведения бухгалтерского учета — сегодняшний котловой учет, если только малое предприятие не занимается различными видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль по разным ставкам. Это особенность начального этапа становления рыночных отношений. Как только заработают реальные рыночные механизмы, на рынке возникнет реальная конкуренция, руководителям предприятий обязательно понадобится информация о себестоимости и видов продукции, и видов деятельности, возникнет возможность и необходимость разделения затрат на прямые и косвенные, подсчета рентабельности и тому подобных управленческих операций. Значит, нужно будет думать (уже сейчас приходится), как калькулировать, что можно делать, а что нельзя, как распределять накладные расходы. Право решения этих вопросов необходимо предоставить предприятиям, может быть, не сразу, постепенно, поэтапно, но тенденция в этом направлении прослеживается уже сегодня. [c.505]
Прежде всего из нее вносится налог в бюджеты (федеральный, субъектов РФ и местные). Для определения прибыли, облагаемой налогом, прибыль отчетного года уменьшается на сумму доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации доходов игорного бизнеса и видеосалонов прибыли от посреднических операций, страховой деятельности, отдельных банковских операций (в последних трех случаях — если ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от ставки по основному виду деятельности) прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством. [c.55]
В условиях инфляции, то есть при росте цен на материальные ресурсы, метод ФИФО ведет к занижению себестоимости и к завышению остатка материальных ресурсов по балансу. Метод ЛИФО в тех же условиях завышает себестоимость и занижает остатки материальных ресурсов по балансу. Соответственно, применение метода ЛИФО при прочих равных условиях снизит величину налогов на прибыль и на имущество предприятия, поскольку в облагаемую этим налогом базу входят остатки материальных ресурсов, отраженные на начало отчетных периодов (3, 6, 9 и 12 месяцев). [c.402]
В настоящее время подоходный налог взимается с потребительской кооперации в размере 35% балансовой прибыли. Плательщиками являются предприятия и организации, находящиеся на хозяйственном расчете, ведущие законченную бухгалтерскую отчетность и имеющие право распределять в установленном порядке свою прибыль кооперативные организации, входящие в состав др. предприятий и организаций, уплачивают налог по данным их сводного баланса. От подоходного налога освобождаются производственные предприятия потребительской кооперации, работающие на местном сырье и отходах, если в общей стоимости всего использованного сырья местное сырье занимает не менее 75%. Хозрасчетные предприятия общественных организаций (добровольных пожарных об-в, спортивных об-в и др.) уплачивают подоходный налог в размере 25% облагаемой прибыли. От уплаты налога освобождаются клубы, дворцы культуры, хозяйственные предприятия, находящиеся в ведении партийных и комсомольских организаций. [c.214]
Пунктом 17 указанного Порядка определено, что в том случае, когда органы Госналогслужбы России при проверке деятельности предприятий или организаций за какой-либо отчетный период установили, что отчисления во внебюджетный фонд произведены в соответствии с установленным порядком с отнесением на себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг), но не перечислены в соответствующий внебюджетный фонд в установленном договором размере, предприятию или организации за этот период на сумму не перечисленных средств увеличивается размер облагаемой налогом прибыли и начисляется дополнительно налог на прибыль по установленной ставке с применением штрафных санкций в соответствии с действующим законодательством. [c.97]
В статье Прибыль отражают нарастающим итогом облагаемый налогом финансовый результат деятельности кооператива с начала отчетного года, величина прибыли должна быть равна сальдо по кредиту счета Доход . Распределение прибыли по различным фондам, на уплату налогов и иные цели не влияют на оценку данной статьи, составляет сальдо по дебету данного счета и числится в первом разделе актива. В примере на с. 247 прибыль равна полученному за год доходу по данным ведомости его распределения (42900—1900 = 41000 руб.), увеличенному на себестоимость остатков готовой продукции (245,64 + + 206,86=452,50 руб.), списанную в условном примере на уменьшение дохода. Развернутое отражение финансового результата сохраняется в балансе до утверждения его общим собранием. После него в первом же балансе использованная часть прибыли списывается на ее уменьшение и в пассиве показываются результаты нового периода. [c.251]
Внереализационные расходы проводятся по дебету счета 80 с кредита разных счетов. Возмещение убытков, причиненных другим предприятиям, и уплаченные экономические санкции (кроме санкций, облагаемых налогом, внесенных в бюджет по распределению прибыли и прежде всего штрафов за сокрытие доходов) — с кредита счетов 51, 52 (при добровольном перечислении или безусловном взыскании) и 63, 76 (при признании и присуждении судом или арбитражем). Отрицательные курсовые разницы — с кредита счетов денежных средств, ценных бумаг, расчетов. Положительные курсовые разницы — с кредита счетов по учету дебиторской задолженности в валюте. Суммы списанных долгов, по которым истекли сроки исковой давности или судом отказано в иске, — с кредита счетов расчетов с дебиторами. Образование резерва по сомнительным долгам — с кредита счета 88. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, — с кредита счетов, по которым выявлены потери. Убытки от стихийных бедствий — с кредита счетов потерянных или разрушенных материальных ценностей и счетов расчетов с организациями и лицами по ликвидации их последствий. Сумма доначисленной амортизации ликвидируемых основных средств, не прослуживших нормативного срока, — с кредита счета 02. Расходы, связанные с выбытием основных средств — с кредита счетов затраченных ценностей и расчетов. Превышение номинальной стоимости ценных бумаг сторонних предприятий над выручкой от их реализации — с кредита счета 58. Налог на импорт — с кредита счета 51 или 68. Расходы по выпуску и реализации ценных бумаг — с кредита счета 51. Образование резерва по сомнительным долгам — с кредита счета 88. Разница кредита и дебета счета 80 составляет финансовый результат деятельности предприятия, отражаемый в балансе как балансовая прибыль или балансовый убыток. Убыток в соответствии с уставом предприятия должен быть либо списан за счет резервного фонда и отнесен в дебет счета 88, либо оставлен в балансе для погашения прибылями будущих лет. Прибыль распределяется в порядке, указанном в учредительных документах. [c.79]
Большое значение для развития инновационного предпринимательства имеет Федеральный закон Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, а также Федеральный закон О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ. В соответствии с ним при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается [c.75]
Разница между этими двумя суммами представляет собой отсрочку налоговых платежей в сумме 27200 дол. Иными словами, фирма должна выплатить налог на прибыль в размере 6800 дол. в настоящий момент и 27200 дол. — в будущем. Допустим, что облагаемая налогом прибыль в следующем году окажется выше отчетной на 80000 дол., тогда отсроченная кредиторская задолженность по налогу будет погашена платежом в сумме 27200 дол. [c.440]
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных (оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, уменьшалась на суммы, направляемые организациями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставлялась указанным организациям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. [c.179]
При формировании налоговой системы нашей страны учитывался и опыт Франции, где налогом облагают чистую прибыль предприятия, которая равняется разнице между доходами и расходами, произведенными в интересах производственной деятельности. Общая ставка налога составляет 34% [1, с. 94]. Убытки, понесенные предприятием в отчетном году, могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли будущих лет, а в специально оговоренных случаях — из чистой прибыли предыдущих лет. [c.381]
Финансовый результат по договору подряда - прибыль, отражается как превышение доходов над расходами в тех же отчетных периодах, в которых выполнялся соответствующий объем работы по данному договору подряда. Но любое ожидаемое превышение затрат над доходами по договору должно немедленно записываться в убыток на уменьшение прибыли данного отчетного периода. Если возникает неопределенность в возможности получить по данному договору подряда все предполагавшиеся выгоды, то сумма, которая может быть не получена учитывается как убыток отчетного периода по договору без уменьшения суммы ранее проведенного дохода. В российском налоговом законодательстве существуют различные налоги по которым облагаемой базой выступает сумма доходов. В налоговой отчетности на сумму неполученного дохода следует уменьшать налогооблагаемую базу независимо от требования МСФО, но в финансовой отчетности следует неукоснительно соблюдать требования стандартов, поскольку Принципы подготовки и составления финансовой отчетности устанавливают, что применение Международных стандартов финансовой отчетности признается только в случае, если применяются все без исключения требования этих стандартов. Несоблюдение хотя бы одного положения или требования позволяют считать составленную финансовую отчетность не соответствующей МСФО во всех необходимых аспектах. [c.178]
К постоянным различиям между данными бухгалтерского и налогового учета относят такие операции, влияние которых на бухгалтерскую прибыль не совпадает с влиянием на облагаемую базу по налогу на прибыль, при этом данное несовпадение не будет нивелировано за счет совершения каких-либо действий в следующих отчетных периодах. Например, если работнику в 2002 г. выплачена материальная помощь, то она уменьшит бухгалтерскую прибыль организации. Однако данная операция не повлияет на величину облагаемой базы по налогу на прибыль. При этом такая ситуация не изменится, что бы мы ни делали в 2003 и последующих годах. [c.45]
В этой главе мы попытаемся разобраться в некоторых спорных вопросах. Глава начинается с обсуждения разницы между прибылью, облагаемой налогом, и отчетной. Затем рассматривается вопрос о сути и целесообразности распределения налога на прибыль между периодами, в частности позиции АРВ и FASB в этом вопросе. В конце главы уделено внимание распределению налога на прибыль внутри отчетного периода. [c.438]
Налогообложение прироста прибылей торговых и промышленных предприятий подразделялось на обложение торгово-промышленных предприятий, обязанных публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности (акционерных обществ), и предприятий, облагаемых дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8% на основной или его заменяющий капитал и при этом превышала среднюю сумму прибылей, полученных в 1913 и 1914 гг. Облагаемый доход исчислялся как разница между фактической прибылью и прибылью, равной 8% на основной капитал. Кроме того, закон разрешал списывать из прибыли повышенные в 3 раза амортизационные отчисления. Обложению налогом на прирост прибыли не подлежали отчетные предприятия, впервые привлеченные к платежу за 1915 окладный год. Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный год. [c.190]
В соответствии с подл. 4.1.1 Инструкции ГНС РФ № 37, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного1 назначения. При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету 08 Капитальные вложения . [c.66]
Если суммы отражаются в отчете о прибылях и убытках как расходы текущего отчетного периода, но сокращают сумму прибыли, облагаемую налогом, в последующих периодах. Примером может служить начисление расходов на выполнение гарантийного ремонта, которые подлежат вычетанию при расчете налога на прибыль только в момент их фактического возникновения (т.е. выполнения ремонтных работ. — Примеч. пер.). [c.441]
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолюта эффективность хозяйствования. Важнейшим финансовым пока телем является прибыль, которая характеризует степень делен активности и финансового благополучия. Прибыль (убыток) отч ного периода распределяется между обществом в лице государе и хозяйствующим субъектом. Принципы распределения прибы отражены в Налоговом кодексе РФ (определяются государством В соответствии с действующим положением прибыль отчетш года распределяется в следующем порядке. Определение приб ли, облагаемой налогом, — прибыль отчетного года уменьшав на суммы доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акция [c.242]
Чистая прибыль равна разнице между облагаемой налогом басовой прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот, тая прибыль является основой развития экономики хозяйствую-о субъекта. Направления использования прибыли и принципы расселения определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно гражаются в учетной политике. Хозяйствующий субъект при опре- нии принципов распределения и направлений использования нс-ит из масштабов прибыли, конкретных направлений деятельности фспектив развития экономики, исходя из чего отдельные направ-ня использования прибыли могут меняться в зависимости от конк-юй ситуации. [c.243]
Смотреть страницы где упоминается термин Отчетная прибыль и прибыль, облагаемая налогом
: [c.294] [c.304] [c.439] [c.215]Смотреть главы в:
Теория бухгалтерского учета -> Отчетная прибыль и прибыль, облагаемая налогом