Подоходное налогообложение физических лиц

из "Налоги и налогообложение "

Подоходный налог является наиболее традиционной формой обложения доходов физических лиц, которая в том или ином виде существовала на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. [c.137]
Основные принципы обложения подоходным налогом физических лиц для большинства развитых стран едины. Нет существенных различий в вопросах формирования налоговой базы. В состав налогооблагаемого дохода включается заработная плата, вознаграждение за труд, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, рента, проценты, дивиденды, роялти и другие виды доходов от инвестиций. [c.137]
От состава и характера налоговых льгот зависит величина облагаемого оборота. Как правило, из налогооблагаемого дохода исключаются расходы, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности или поддержания недвижимости (профессиональные вычеты) регулярные взносы в пенсионные фонды и личные расходы, необходимые для получения дохода (социальные вычеты) долговые проценты, страховые выплаты. [c.137]
К 2004—2005 гг. в России может быть введена новая налоговая декларация о доходах физических лиц — семейная. В ней супруги смогут объединять свой доход, чтобы консолидировать свои расходы для получения налоговых вычетов. [c.138]
Техника взимания подоходного налога может быть различной не только в разных странах, но и в рамках одной налоговой системы одного государства. Например, по-разному облагаются доходы мелких фермеров, рабочих и служащих. Подоходный налог всегда взимается с дохода, полученного в течение финансового- или календарного года. Только в одних случаях объектом обложения выступает фактический доход налогоплательщика, полученный или накопленный в финансовом (календарном) году, в других — подоходный налог взимается с ожидаемого (вмененного) дохода, подсчитанного на базе предыдущего года или путем сравнения прогнозных доходов и расходов на текущий год. [c.138]
Глобальная система предусматривает. обложение совокупного дохода физического лица за истекший календарный год. [c.138]
По сравнению с рядом стран исчисление подоходного налога в РФ даже до 2001 г. отличалось исключительной простотой. [c.138]
Объектом налогообложения у физических лиц являлся совокупный доход, полученный в календарном году. Для физических лиц, имевших постоянное местожительство в Российской Федерации, он определялся по совокупности доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами для физических лиц, не имевших постоянного местожительства в Российской Федерации — от источников в Российской Федерации. В совокупный годовой доход физических лиц включался доход, полученный как в денежной (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в натуральной форме. [c.139]
Изменялось и определение даты получения физическими лицами дохода. В первоначальной редакции Закона 1998-1 это была дата его начисления. Однако уже к 1997 г. стало ясно, что в результате массовых задержек выплаты заработной платы, данную норму следует пересматривать. С 1998 г. датой получения дохода в календарном году стала дата выплаты (перечисления) дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме. Данная норма действовала вплоть до изменения системы подоходного налогообложения по НК РФ. [c.140]
Совокупный годовой доход, выступающий базой налогообложения подоходным налогом, претерпевал практически ежегодные изменения. Причем связаны они были в основном с расширением перечня доходов, включаемых в совокупный годовой доход физических лиц. [c.140]
в соответствии с Федеральным законом от 23.12.1994 г. 74-ФЗ из перечня доходов, не подлежащих налогообложению, были исключены пособие по безработице в части, не превышающей установленный законом минимальный размер оплаты труда (далее — МРОТ), расходы на содержание детей и иждивенцев, а также суммы стипендий, получаемые в период профессионального обучения и переобучения из Государственного фонда занятости населения РФ. С 1998 г. в облагаемый доход стали включаться суммы, полученные работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций в соответствии с законодательством о труде компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном законодательством доходы, получаемые физическими лицами взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг в соответствии с законодательством стоимость натурального довольствия, предоставляемого, в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия. [c.140]
Расширением базы обложения по подоходному налогу с физических лиц было также введение налогообложения материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах. [c.141]
Изменения налоговой базы происходили и в виде исключения из нее ряда доходов, получаемых физическими лицами, а именно таких выплат, как денежное довольствие, денежные вознаграждения, получаемые военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы суммы, полученные в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными коммерческими и благотворительными организациями (фондами) гуманитарная помощь единовременная денежная помощь инвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941— 1945 гг. и другие виды выплат, которые распространялись только на отдельные (причем не самые многочисленные) группы налогоплательщиков. Однако введение таких исключений диктовалось необходимостью решения отдельных социальных вопросов. [c.141]
Система льгот в подоходном налогообложении строилась на применении вычетов, перечень и порядок применения которых дифференцировались в зависимости от категории налогоплательщиков. [c.141]
В систему вычетов включались вычеты на содержание детей. Первоначально такие семейные вычеты предоставлялись только одному из супругов, затем — обоим супругам, опекуну или попечителю. [c.142]
Самым крупным вычетом из совокупного дохода являлся вычет расходов на приобретение или строительство объектов недвижимости. Кстати сказать, первоначально никаких ограничений по размеру данного вычета не устанавливалось. Они вводились отдельными законами в 1994, 1997 и 1999 гг. [c.142]

Вернуться к основной статье