Серьезные изменения внесены Кодексом в существовавший режим подоходного налогообложения физических лиц. В целях ослабления налоговой нагрузки на заработную плату вместо действовавшей прогрессивной шкалы ставок налога начиная с 2001 г. введена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов. [c.19]
Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". [c.246]
Важнейший принцип подоходного налогообложения физических лиц — недопущение уплаты этого налога за плательщика. Иными словами, налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Предприятия и организации любой формы собственности и любой организационно-правовой формы, выплачивающие физическим лицам доходы, не имеют права вносить подоходный налог за граждан за счет своих средств, а также при заключении договоров и других сделок включать налоговые оговорки в этой части. [c.247]
На каких важнейших принципах базируется система подоходного налогообложения физических лиц в Российской Федерации [c.289]
Каковы особенности подоходного налогообложения физических лиц в связи с введением части второй Налогового кодекса [c.289]
В чем заключаются особенности подоходного налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации [c.290]
Революционными можно назвать изменения в подоходном налогообложении физических лиц. В мировой практике, за некоторым исключением, отсутствует плоская шкала подоходного налогообложения в виде единого налога на заработную плату. Вся мировая история подоходного налога связана с использованием прогрессивной шкалы налогообложения. Подоходно-прогрессивное обложение доходов изначально было направлено на решение [c.226]
К настоящему времени налогообложение прибыли корпораций претерпело значительные изменения. Доля поступлений от налога на прибыль в доходах госбюджета западных стран невелика (в США — 8-10%, в Германии — около 5%) и обнаруживают тенденцию к снижению, так как акцент в этих государствах делается на подоходное налогообложение физических лиц. [c.381]
В период нэпа возобновляется подоходное налогообложение физических лиц, при этом оно осуществляется в рамках подоходно-поимущественного налога (Декрет ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 г.). В 1924 г. устанавливается самостоятельный подоходный налог. Помимо фискального значения этому виду налогообложения придавалась регулирующая роль основная тяжесть обложения распределялась на частнокапиталистические элементы . [c.213]
Реформы подоходного налогообложения физических лиц в 1990-е гг. 329 [c.329]
Система подоходного налогообложения физических лиц в очередной раз была реформирована в 2000 г. в связи с принятием гл. 23 части второй НК. [c.342]
Действующее в Российской Федерации законодательство о подоходном налогообложении физических лиц основано на принципах резидентства, т.е. исходит из факта продолжительности пребывания человека на территории нашей страны. В связи с этим Закон Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц , вступивший в силу с 1 января 1992 г., делит плательщиков налога независимо от того, являются они гражданами России, лицами без гражданства или иностранными гражданами, на две категории имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации и не имеющих его. [c.210]
Действующим законодательством о подоходном налогообложении физических лиц установлен льготный режим налогообложения компенсационных выплат в связи со служебными командировками в случае, если указанные поездки соответствуют критериям, установленным КЗоТ Российской Федерации и Инструкцией от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (издана на основании Постановления Совмина СССР от 18 марта 1988 г. № 351). Согласно Инструкции от 7 апреля 1988 г. № 62 служебной командировкой признается поездка работника (как работающего на достоянной основе, так и совместителя) по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, т 14 8 на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. [c.320]
Общей тенденцией развития подоходного налогообложения физических лиц является уменьшение максимальных ставок и сокращение числа ставок в шкале. [c.130]
В зависимости от системы налоговых ставок подоходные налоги подразделяются на пропорциональные и прогрессивные. Пропорциональное налогообложение лежит в основе практически всех налогов на доходы (прибыль) юридических лиц. Подоходное налогообложение физических лиц в подавляющем большинстве основывается на системе прогрессивного налогообложения. В РФ прогрессивное налогообложение использовалось в подоходном налоге с физических лиц, налог на доходы физических лиц построен по принципу пропорционального налогообложения. [c.578]
Весьма интересна шкала подоходного налогообложения физических лиц в Японии. Для центрального бюджета имеется пять разрядов платежа (10, 20, 30, 40 и 50%) кроме того, в местные бюджеты выплачивается ставка в размере 5, 10, и 15%. Помимо этого, все граждане Японии старше 18 лет обязаны выплатить в центральный бюджет 3200 йен ежегодно (или 24 доллара по курсу 1998 года). [c.57]
Налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. При такой форме налогообложения мобилизация средств в государственный бюджет начинается сразу в момент создания новой стоимости (дохода). Объектом прямых налогов выступают личные доходы (на- пример, подоходный налог) физических лиц, доходы предприятий и других юридических лиц (например, налог на прибыль корпораций), стоимость имущества (например, налог земельный, промысловый, на наследство и др.). [c.189]
Выборочные налоговые проверки проводятся чаще всего в отношении организаций — налоговых агентов в порядке контроля за правильностью начисления и удержания ими и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2001 г. — налога на доходы физических лиц). Целесообразность проведения выборочных налоговых проверок, включающих проверку только по данным вопросам, обусловлена четко выраженной спецификой этих вопросов, их относительно слабой увязкой с вопросами уплаты других налогов и сборов и наличием в налоговых органах специализированных подразделений, занимающихся налогообложением физических лиц. Сказанное не означает, что проверки по подоходному налогу не могут проводиться в ходе комплексной выездной налоговой проверки. В связи с этим возникает вопрос о том, насколько правомерно (с точки зрения установленного НК РФ запрета на проведение повторных налоговых проверок и частоту проведения налоговых проверок по одним и тем же налогам за один тот же налоговый период) проведение выборочной выездной налоговой проверки данного налогоплательщика. На наш взгляд, проведение выборочной проверки по подоходному налогу после проведения комплексной проверки налогоплательщика не противоречит НК РФ, если в ходе выездной проверки проверка по подоходному налогу не проводилась. При комплексной проверке проверяется исполнение организацией обязанностей налогоплательщика и плательщика сбора, а при выборочной проверке — обязанностей налогового агента. Однако это разделение должно быть четко отражено в документах, на основании которых проводятся данные проверки. В решении о назначении комплексной выездной налоговой проверки должно быть указано, что проверка по [c.32]
Внутри отделов налогообложения физических лиц, как правило, выделяются специализированные сектора по отдельным направлениям деятельности по подоходному налогу (налогу на доходы физических лиц), по имущественным налогам с физических лиц, по налогообложению индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования физического лица, и т.п. [c.42]
Например, ст. 2 Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций не содержит указания о налоговом периоде. Напротив, Закон РФ О подоходном налоге с физических лиц четко определяет, что объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году, т.е. годовой доход. [c.98]
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. [c.145]
Финансовое воздействие на размеры денежных доходов населения наиболее эффективно осуществляется через непосредственно налогообложение физических лиц. Начиная с 1990 г. в нашей стране применяется прогрессивная шкала подоходного налога. Прогрессия ставок строится с таким расчетом, чтобы предотвратить естественное для большей части граждан стремление к наращиванию своих доходов более быстрыми темпами по сравнению с ростом производительности труда и повышением его качественного уровня. Для успешной реализации этого принципа государство должно точно определить тот уровень дохода физических лиц, с которого начинает стартовать и нарастать прогрессия налоговых ставок. Нарушение этого правила грозит массовым уклонением от уплаты налогов, потерей заинтересованности населения в высоких результатах труда, снижением деловой активности. К такому выводу на основе изучения опыта [c.237]
Центральное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Удельный вес подоходного налога в доходах консолидированного бюджета за 1998 год (в оценке ожидаемого исполнения) составил 10,2%. Как и любой другой, подоходный налог является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи [c.213]
Очевидно, наступит момент, когда инвестор захочет вернуть свои деньги (с прибылью или без таковой). Легче всего это сделать, направив деньги на свой валютный расчетный счет, открытый в уполномоченном российском банке. При этом, согласно законодательству о налогообложении физических лиц, инвестор обязан подать до 1 апреля следующего за отчетным года налоговую декларацию, вне зависимости от суммы поступлений, как лицо, получающее доходы из-за границы. При этом, по нашему мнению, подоходный налог следует уплачивать с разности между отправленными деньгами и полученными обратно, так как именно эта величина составляет непосредственный доход. Декларацию надо подавать, даже если инвестор получает обратно меньше денег, чем отправлял, т. е. даже в случае отсутствия дохода как такового (что вызвано, очевидно, убытками от спекулятивной игры). Но налог в этом случае, вероятно, не уплачивается, так как нет объекта налогообложения. [c.86]
При налогообложении физических лиц по Закону О подоходном налоге с физических лиц в совокупный доход не включаются [c.377]
Двумя главными видами налогов являются те, которые взимает федеральное правительство, и налоги, устанавливаемые властями штатов и местными властями. Главным федеральным налогом является подоходный налог, который одновременно является основным источником налогообложения физических лиц. Он выплачивается из текущих доходов, поскольку работодатели во время каждой выплаты заработной платы удерживают ее часть у каждого работника и перечисляют удержанные таким образом налоги феде- [c.163]
С учетом изложенного Государственная налоговая служба Российской Федерации предлагает проанализировать сложившееся положение с отражением в отчете ф. 4-Н недоимки по подоходному налогу с физических лиц и о проделанной работе не позднее 12 ноября текущего года представить информацию в Управление методологии налогообложения физических лиц, указав в ней также сведения о предоставленной отсрочке по подоходному налогу- В частности, количество налогоплательщиков, которым предоставлена такая отсрочка, и в связи с чем (причины). [c.106]
Согласно письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.94 № С1-7/ОП-373 Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства на комиссионные магазины не может быть возложена обязанность удержания с комитентов подоходного налога. Однако Госналогслужба России в письме от 24.10.94 № 03-3-10/763 О налогообложении физических лиц отметила, что такой порядок применим только до 31.12.92. В настоящее время, по мнению ГНС РФ, комиссионер должен удерживать с комитента подоходный налог, если сумма, подлежащая выдаче комитенту, превышает 1000 (5000) МРОТ — в соответствии с п. 8 т Инструкции. [c.176]
Вопросы налогообложения подоходным налогом физических лиц - граждан Белоруссии, работающих по найму в подразделениях Вашего предприятия, имеющего постоянное представительство в Республике Беларусь, регулируются законодательством этой страны. Естественно, что сведения о доходах этих работников должны представляться в налоговые [c.331]
Особенность отчетов состоит в том, что они должны быть подвергнуты аудиторской проверке. Федеральные законы и законы штатов не рассматривают частные фирмы и товарищества как организации, подлежащие налогообложению, ибо физические лица, в них занятые, выступают как налогоплательщики. Именно они выплачивают налог с прибыли, напротив, акционерные общества обязаны отчитываться и платить налог на прибыль. Поэтому уплачиваемый налог на прибыль показывается отдельной статьей в Отчете о прибылях и убытках. Как определено Кодексом налоговой службы, величина налога исчисляется с суммы чистой прибыли, с которой можно соглашаться или нет. Налоги на прибыль по сравнению с уплатой подоходного налога физическими лицами весьма существенны, часто приближаются к 35 % прибыли. Это влияет на принятие деловых решений. Другие виды налога, такие, как налог на собственность и налог на рабочую силу, показываются в числе операционных расходов (издержек). [c.129]
Налогообложение физических лиц (студентов вузов, учащихся учреждений начального и среднего профессионального образования) определено Законом РФ от 7.12.91 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц (с изменениями и дополнениями). Наряду с общими положениями для работников сферы образования и учащихся дневной формы обучения установлен определенный круг целевых льгот по подоходному налогу. Данным законом (ст. 3 п 1, пп р , щ . я 2 ) предусмотрено, что в целях налогообложения в совокупный доход физических лиц, являющихся учащимися дневных форм обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, не включаются суммы доходов, полученные [c.128]
Система подоходного налогообложения физических лиц в очередной раз была реформирована в связи с принятием гла4-вы 23 Налог на доходы физических лиц части второй НК РФ. [c.143]
В период Великой Отечественной войны продолжала действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, установленная в предвоенный период. Дополнительные потребности бюджета обеспечивались рядом новых налргов и сборов с населения (налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, военный налог, сбор с владельцев скота, сбор за регистрацию охотничъе-промысловых собак). Были внесены существенные изменения в системы подоходного и поимущественного налогообложения физических лиц, сельскохозяйственного налога, единой государственной пошлины, налога с доходов от демонстрации кинофильмов, сбора на нужды жилищного и культурно-бытового строительства и др. [c.249]
Налогообложение физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физиче- [c.329]
НАЛОГ МАРГИНАЛЬНЫЙ - один из видов подоходного обложения физических лиц. Взимается в условиях шедулярной системы подоходного налогообложения в Великобритании и некоторых других странах (см. Шедулярная форма подоходного налога). В Великобритании подоходный налог взимается не с совокупного дохода, а с отдельных его частей по шедулам (shedule) А, В, С, D, Е и F, которые, в свою очередь, разделены на подпункты. Н.м. взимается с дополнительного заработка в рамках категории доходов, отнесенных к шедуле Е — трудовые доходы, заработная плата, жалование и пенсии. [c.57]
Смотреть страницы где упоминается термин Подоходное налогообложение физических лиц
: [c.233] [c.48] [c.86] [c.411]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение -> Подоходное налогообложение физических лиц